企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及其完善淺探

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1、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及其完善淺探摘要：內(nèi)部控制，是指單位為了保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)營(yíng)管理方針政策的貫徹執(zhí)行，避免或降低風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)管理效益，實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列制度、程序和方法。本文試述當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題，并就企業(yè)如何建立和完善內(nèi)部控制提岀一些見(jiàn)解。關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；冋題；措施-、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀1、控制環(huán)境方面控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，控制環(huán)境的好壞宜接決定著企業(yè)其他控制能否實(shí)施或?qū)嵤┬ЧＮ覈?guó)企業(yè)內(nèi)部控

2、制環(huán)境方面存在著內(nèi)部控制意識(shí)薄弱、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、企業(yè)制度不健全等問(wèn)題。2、會(huì)計(jì)責(zé)權(quán)控制方面會(huì)計(jì)責(zé)權(quán)控制是內(nèi)部控制的手段，包括會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置、會(huì)計(jì)責(zé)權(quán)目標(biāo)的制定與分解、會(huì)計(jì)人員素質(zhì)和會(huì)計(jì)操作手段等?？谇拔覈?guó)一些企業(yè)會(huì)計(jì)責(zé)權(quán)控制還不夠完善，還存在著財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)合并辦公、會(huì)計(jì)人員索質(zhì)不高、會(huì)計(jì)人員責(zé)權(quán)不對(duì)等等問(wèn)題。3、內(nèi)部審計(jì)方面內(nèi)部審計(jì)是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的再監(jiān)督。作為內(nèi)部控制的組成部分之一，是金業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段。但是，仍有些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)并沒(méi)能真止履行其應(yīng)有的職能，一是因?yàn)樵S多企業(yè)的審

3、計(jì)人員一般未經(jīng)過(guò)專(zhuān)門(mén)培訓(xùn)，缺乏審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，二是作為企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)部門(mén)，宜接表現(xiàn)出其獨(dú)立性不夠，第三是在實(shí)際工作小，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)過(guò)分強(qiáng)調(diào)事后調(diào)查的工作方式。二、企業(yè)建立健全內(nèi)部控制的對(duì)策內(nèi)部控制是一項(xiàng)與實(shí)踐聯(lián)系十分密切的管理手段，企業(yè)應(yīng)遵循相互牽制、協(xié)調(diào)配合、程式定位和成木效益的原則設(shè)計(jì)適合于木單位實(shí)際的內(nèi)部控制。無(wú)論從監(jiān)管部門(mén)的強(qiáng)制性要求來(lái)看，還是從企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)看，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系。企業(yè)建立健金內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系，應(yīng)當(dāng)做好以下工作。1、正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制，拋棄錯(cuò)誤觀念。建

4、立健全內(nèi)部控制，前捉是要正確的認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制。首先，內(nèi)部控制不是為了約束企業(yè)，不是為了約束某一個(gè)人，而是為企業(yè)的目標(biāo)、為企業(yè)的管理、為企業(yè)各層級(jí)的人員服務(wù)的，是為了控制和管理風(fēng)險(xiǎn)。其次，內(nèi)部控制不僅僅是-?堆堆的手冊(cè)、各種文件和制度，不僅僅是一個(gè)或多個(gè)要求和標(biāo)準(zhǔn)，更是一個(gè)完整的實(shí)施機(jī)制，需要告“訴人們應(yīng)該做什么'啲規(guī)則和“告訴人們?nèi)绾巫觥钡膶?shí)施機(jī)制有機(jī)結(jié)合在一起才能冇效的發(fā)揮作用。第三，每一個(gè)企業(yè)都或多或少冇一些自己的內(nèi)部控制制度，但線頭不是布，需要對(duì)其進(jìn)行整體的評(píng)估、改進(jìn)和整合才能形成有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)

5、，而這種評(píng)估、改進(jìn)是隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化不斷進(jìn)行的。2、健全規(guī)章制度，狠抓制度落實(shí)有了體系保證，述要有一套健全的制度并真正付諸實(shí)施。就在建工程而言,從進(jìn)點(diǎn)開(kāi)始到工程結(jié)束，在工程分包、工程量的統(tǒng)計(jì)、價(jià)款結(jié)算、物資采購(gòu)與供應(yīng)、勞動(dòng)力使用、機(jī)械設(shè)備使用與管理、各項(xiàng)費(fèi)用的開(kāi)支以及技術(shù)、質(zhì)量、安全等方而都應(yīng)冇嚴(yán)密的制度予以規(guī)范和控制。我們現(xiàn)在的《項(xiàng)目管理手冊(cè)》屮冇一些規(guī)定，但不夠健全也不完善，責(zé)任劃分不清，不便于考核，有些往往流于形式。制度應(yīng)當(dāng)是剛性的嚴(yán)肅的，必須獎(jiǎng)罰分明才能確保真正落實(shí)。3、加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高

6、人的素質(zhì)無(wú)論企業(yè)內(nèi)部控制體系多么健全，也無(wú)論其中各個(gè)程序或環(huán)節(jié)的權(quán)力、責(zé)任和義務(wù)規(guī)定得多么嚴(yán)密和完善，歸根結(jié)底系統(tǒng)木身是靠具體的人來(lái)進(jìn)行控制和操作的。如果系統(tǒng)某個(gè)程序或環(huán)節(jié)的操作人員在索質(zhì)上無(wú)法適應(yīng)本崗位的要求，一加一本來(lái)等于二，他隨手一畫(huà)卻寫(xiě)成三。在這種情況F,再企求什么各種報(bào)表所輸出的信息必須正確反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的真實(shí)狀況，保證不會(huì)出現(xiàn)信息失真的情況顯然就不現(xiàn)實(shí)了。這方面例證在企業(yè)中并不鮮見(jiàn)，如目前在施工企業(yè)當(dāng)中，材料成木在整個(gè)成木屮的比例一般要占到百分之六、七十左右，材料的管理，從驗(yàn)收入庫(kù)到領(lǐng)料出

7、庫(kù)，再到最后的真退庫(kù)、假退庫(kù)，其中牽涉到材料的管理是按計(jì)劃成本還是按實(shí)際成本進(jìn)行計(jì)價(jià)，按實(shí)際成本計(jì)價(jià)則又牽涉到采用什么方法；遇到貨物先到而發(fā)票未到的情況該如何進(jìn)行驗(yàn)收，或發(fā)票已到而貨物未到又將如何處理，何為真、假退庫(kù)，手續(xù)如何辦理等一系列重要事項(xiàng)既簡(jiǎn)單乂復(fù)雜，，還有各種賬簿的登記，與財(cái)務(wù)等相關(guān)部門(mén)核對(duì)業(yè)務(wù)等，要求從業(yè)人員還是要具備相應(yīng)業(yè)務(wù)索質(zhì)的，但如果這方面的一些人員缺乏材料物資管理方面的知識(shí)，加之責(zé)任心不強(qiáng)，就無(wú)法向財(cái)會(huì)部門(mén)提供真實(shí)、完整和準(zhǔn)確的材料物資信息，在一定程度上埋下了會(huì)計(jì)信息失真的隱患。其他

8、在工程結(jié)算、預(yù)算、統(tǒng)計(jì)等方而的事例也不少。因此除了狠抓企業(yè)財(cái)會(huì)系統(tǒng)隊(duì)伍建設(shè)之外，還要加強(qiáng)各個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的隊(duì)伍建設(shè)，提高全體人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。三、結(jié)語(yǔ)內(nèi)部控制制度的切實(shí)建立和實(shí)施，是我國(guó)企業(yè)所必須面臨的重大課題。面對(duì)我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理的復(fù)雜多樣以及在建立現(xiàn)代企業(yè)制度過(guò)程屮所暴露出來(lái)的各種矛盾和弊端，我們必須清醒地認(rèn)識(shí)到，企業(yè)要建立起切實(shí)有效的、充滿競(jìng)爭(zhēng)力的內(nèi)部控制制度將是艱巨而任重道遠(yuǎn)的，但是要建立現(xiàn)代金業(yè)制度，加強(qiáng)金業(yè)內(nèi)部控制，這關(guān)系