《論文_會計論文中小企業(yè)內(nèi)部審計研究(定稿)》

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1、中小企業(yè)內(nèi)控建設中的內(nèi)部審計研究【摘要】實施內(nèi)部控制是屮小企業(yè)開展有效管理不可缺少的重要保證。屮小企業(yè)內(nèi)部審計在在內(nèi)部控制中的作用重大，不可替代。我國中小企業(yè)內(nèi)部審計缺位現(xiàn)象嚴重，獨立性不夠，職能上重監(jiān)督，輕服務，性質(zhì)和作用理解不準確。只有建立內(nèi)部審計的獨立性和權威性，轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計的職能，培養(yǎng)高素質(zhì)的內(nèi)部審計人才，積極參與企業(yè)內(nèi)部控制體系建設，認真開展內(nèi)審口身有效性評估，不斷捉高審計質(zhì)量和水平，才能為中小企業(yè)內(nèi)部控制有效性捉供可靠的機制保障。【關鍵詞】內(nèi)部'市計；內(nèi)部控制；作用；現(xiàn)狀；問題；措施。內(nèi)部控制，是指一個單

2、位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。內(nèi)部審計是是企業(yè)、事業(yè)單位實施內(nèi)部控制、進行有效的管理體系中不可缺少的組成部分。任何一個單位，盡管規(guī)模大小不一，業(yè)務性質(zhì)特點不同，都會根據(jù)各自的具體情況建立必要的內(nèi)?部控制制度?，F(xiàn)代企業(yè)完善、健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)中，必須有完善嚴密的內(nèi)部審計制度、獨立有效的內(nèi)部審計機構和高素質(zhì)、高責任心的內(nèi)部審計人員,它既是內(nèi)部

3、控制系統(tǒng)中垂要的一個分支系統(tǒng)，又是實現(xiàn)內(nèi)部控制冃標的匣要手段。中小企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，是我國勞動者就業(yè)的主要場所。加強中小企業(yè)內(nèi)控建設中的內(nèi)部審計工作，對中小企業(yè)的發(fā)展壯人和社會穩(wěn)定起著舉足輕垂的促進作用。一、內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用內(nèi)部控制是一種管理體系，內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中發(fā)揮的作用是通過內(nèi)部審計職能體現(xiàn)出來的。在企業(yè)不斷健全、完善內(nèi)部控制制度的過程中，強化內(nèi)部審計是不可或缺的紐成部分，其作用越來越重要。(-)評價和鑒證的作用健全、完善的內(nèi)部控制是企業(yè)進行經(jīng)營、管理的基礎。因此，內(nèi)審人員首要關注的就是

4、企業(yè)的內(nèi)控制度建設，只有先從制度上合理規(guī)范一切經(jīng)營活動，才能從根木上降低企業(yè)的經(jīng)營風險，因而對內(nèi)控制度進行評價和鑒證是內(nèi)部審計最首要、最重要的一項工作。1、審查評價企業(yè)管理和控制制度的健全性、遵循性和有效性，披露薄弱環(huán)節(jié)，解決存在的問題，完善內(nèi)部控制制度，堵塞漏洞。通過對企業(yè)內(nèi)部控制的健全性、遵循性和有效性的評佔和評價，借助詢問、查賬、翻閱資料等，內(nèi)部審計人員針對企業(yè)內(nèi)控管理屮存在的問題，可以提出富有成效的意見和方案，加強內(nèi)控制度的建設。2、審查評價企業(yè)的財務收支和經(jīng)濟效益，尋找新的經(jīng)濟效益增長點，消化不利因素，優(yōu)化

5、資源配置，增強企業(yè)活力和市場競爭力。3、對聯(lián)營的企業(yè)進行審計，對聯(lián)營企業(yè)的財務收支及經(jīng)營活動進行鑒證，維護企業(yè)合法權益。聯(lián)合經(jīng)營是在生產(chǎn)社會化和市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的情況下，企業(yè)為了取得實效，一個企業(yè)和一個或數(shù)個企業(yè)為發(fā)展生產(chǎn)和產(chǎn)品交換而進行的經(jīng)濟聯(lián)系。有些企業(yè)利用內(nèi)部控制的漏洞為了各自利益對財務進行舞弊，在這種情況下進行財務內(nèi)部審計，保證企業(yè)根本利益。4、開展任期內(nèi)經(jīng)濟責任審計和企業(yè)負責人離任審計，強化內(nèi)部監(jiān)督機制。(―)監(jiān)督的作用內(nèi)部審計工作在執(zhí)行監(jiān)督職能中，對深化改革，降本増效起到了保證、保障、維護作用。1、促進企

6、業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。為建立健全高效的內(nèi)部控制制度提供有力保證。為了適應國際經(jīng)濟危機環(huán)境下的新形勢，應對激烈的市場競爭和風險，內(nèi)部審計人員有必要開展事前、事中、事后審計，內(nèi)控系統(tǒng)的健全性和有效性審計，風險審計及計算機審計，揭示并建議改正內(nèi)部控制制度存在的薄弱環(huán)節(jié)和失控點，提高企業(yè)管理水平。通過財務收支審計和經(jīng)濟效益審計，發(fā)現(xiàn)影響財務成果和經(jīng)濟效益的各種因素，提出解決問題的措施，進一步挖潛降耗，增加收入。2、促進經(jīng)濟責任制的完善和履行。通過經(jīng)濟責任制審計，發(fā)現(xiàn)制度本身的缺陷,向有關部門反饋信息，解決履行情況和責

7、任歸屬不清的問題。3、促進各種經(jīng)濟利益關系的正確協(xié)調(diào)處理。不定期的開展對金業(yè)子公司、分公司的審計，規(guī)范下屬實體遵章守紀，正當經(jīng)營，依法辦事，有利于調(diào)動各方面的積極性。（三）控制的作用1、制止違規(guī)違紀現(xiàn)象，保護企業(yè)財產(chǎn)和企業(yè)利益。通過檢查監(jiān)督被審計單位執(zhí)行國家財經(jīng)紀律情況，制止違規(guī)行為，有利于企業(yè)健康發(fā)展。2、披露經(jīng)濟活動資料屮存在的錯誤和舞弊行為，保證會計信息資料真實、正確、及時、合理合法的反映事實。糾正經(jīng)濟活動中的不正Z風。事實上不少單位的信息資料不僅存在錯誤，而且存在著具有造假性質(zhì)的“賬外賬”和“兩木賬”及私設小

8、金庫現(xiàn)象，因此，有必要強化內(nèi)部審計監(jiān)督，查錯防弊，提高會計和審計人員的業(yè)務索質(zhì)。3、配合紀檢監(jiān)察部門，打擊各種經(jīng)濟犯罪活動。內(nèi)部審計部門通過開展財務收支審計、財經(jīng)法紀審計、領導干部離任審計，發(fā)現(xiàn)問題，查明損失浪費、貪污腐化行為，及時向紀檢監(jiān)察部門提供證據(jù)和信息，采取措施，充分發(fā)揮審計的“經(jīng)濟警察”的特殊作用。%1.中小企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀與問題由