中小企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的策略

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1、中小企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的策陣【摘要】全面預(yù)算管理對(duì)提高企業(yè)管理水平和經(jīng)營(yíng)效率，保證企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著重要的意義。本文對(duì)中小企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理中應(yīng)構(gòu)建的全面預(yù)算管理體系進(jìn)行了論述，提出企業(yè)應(yīng)建立的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，制定哪些預(yù)算管理制度，并根據(jù)預(yù)算管理和控制的流程闡述了具體的預(yù)算管理的內(nèi)容和措施?！娟P(guān)鍵詞】預(yù)算組織機(jī)構(gòu)；預(yù)算管理制度；預(yù)算流程管理；預(yù)算控制全面預(yù)算管理是按照企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，通過(guò)預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、考評(píng)與激勵(lì)等一系列活動(dòng)，全面提高企業(yè)管理水平和經(jīng)營(yíng)效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的一種管理方法。通過(guò)預(yù)算管理，能夠優(yōu)化和協(xié)調(diào)資源，改善資金流和物流情況，提高企

2、業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。預(yù)算管理能夠?qū)⒐灸繕?biāo)、戰(zhàn)略與行動(dòng)計(jì)劃聯(lián)系，是企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行的有力工具。中小企業(yè)應(yīng)認(rèn)識(shí)到實(shí)施全面預(yù)算管理的重要性，構(gòu)建適合自身的全面預(yù)算管理體系。一、健全預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)全面預(yù)算管理的實(shí)施需要一個(gè)高效的自上而下的組織結(jié)構(gòu)，組織機(jī)構(gòu)是完成各項(xiàng)任務(wù)的根木保證，是預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)環(huán)境。預(yù)算組織由預(yù)算管理組織和預(yù)算執(zhí)行組織兩個(gè)層面組成。企業(yè)應(yīng)成立山總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、部門(mén)負(fù)責(zé)人組成的預(yù)算管理委員會(huì)，并將其作為預(yù)算管理的常設(shè)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)擬定預(yù)算H標(biāo)和政策、匯總、編制年度預(yù)算草案、下達(dá)預(yù)算方案、考核預(yù)算執(zhí)行情況等。成立預(yù)算管理辦公室或

3、設(shè)立預(yù)算管理專(zhuān)員，負(fù)責(zé)匯總各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行中的數(shù)據(jù)、資料，擬定總體預(yù)算執(zhí)行情況、分析報(bào)告等。預(yù)算執(zhí)行組織是預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的責(zé)任單位，總經(jīng)理作為第一責(zé)任人對(duì)總體預(yù)算負(fù)責(zé)，各部門(mén)對(duì)預(yù)算實(shí)行歸口管理，要保證預(yù)算在企業(yè)的權(quán)威性。各部門(mén)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)本部門(mén)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制等工作。二、制定全面的預(yù)算管理制度預(yù)算內(nèi)部控制制度是保證企業(yè)決策的執(zhí)行和冃標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并能有效保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性。預(yù)算內(nèi)部控制制度應(yīng)由涵蓋預(yù)算編制階段、預(yù)算執(zhí)行階段、預(yù)算考核階段的制度構(gòu)成。1.預(yù)算編制制度。預(yù)算編制是落實(shí)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)以及分解責(zé)任目標(biāo)的過(guò)程，預(yù)算編制質(zhì)量的高低將影響到企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行及評(píng)價(jià)，

4、企業(yè)應(yīng)制定相應(yīng)的制度規(guī)范。如預(yù)算編制管理制度、預(yù)算業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制度、預(yù)算組織管理制度等。預(yù)算編制管理制度中應(yīng)明確預(yù)算編制方式及方法、預(yù)算編制程序、具體耍求預(yù)算項(xiàng)目的編制內(nèi)容。2?預(yù)算執(zhí)行制度。預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，為保證預(yù)算執(zhí)行到位，維護(hù)公司預(yù)算管理的嚴(yán)肅性，要制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫纫?guī)范。如預(yù)算資金支出審批制度、超預(yù)算資金審批制度、預(yù)算執(zhí)行報(bào)告制度、預(yù)算調(diào)整制度等。預(yù)算執(zhí)行控制制度屮應(yīng)明確部門(mén)職責(zé)劃分與權(quán)限控制、預(yù)算執(zhí)行事項(xiàng)的申請(qǐng)與批復(fù)、預(yù)算執(zhí)行過(guò)程控制、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果控制等。預(yù)算調(diào)整制度中應(yīng)明確調(diào)整條件和方式、調(diào)整程序等。3?預(yù)算考核制度。企業(yè)應(yīng)針對(duì)預(yù)算考核工作制定相關(guān)

5、制度，如預(yù)算考核管理制度、預(yù)算評(píng)價(jià)制度、預(yù)算考核獎(jiǎng)懲管理制度等。預(yù)算執(zhí)行考核制度中應(yīng)明確考核機(jī)構(gòu)和時(shí)間、考核方式和內(nèi)容、考核流程和結(jié)果應(yīng)用等。編制的預(yù)算制度內(nèi)容要全面，可操作性強(qiáng)，較詳細(xì)地描述管理流程的各環(huán)節(jié)，權(quán)責(zé)分明。建立具體控制制度的同時(shí)，還要結(jié)合本單位實(shí)際設(shè)計(jì)出預(yù)算內(nèi)部控制的各種記錄、憑證和報(bào)表。三、加強(qiáng)預(yù)算流程管理與控制預(yù)算管理是根據(jù)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和中長(zhǎng)期規(guī)劃的指導(dǎo)，將年度計(jì)劃和業(yè)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行量化分解，據(jù)以執(zhí)行、考核的管理方法。預(yù)算控制是對(duì)預(yù)算的各環(huán)節(jié)和制度實(shí)施事前、事中、事后全過(guò)程的控制。1.確定全面預(yù)算編制模式和內(nèi)容多數(shù)中小企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)是利潤(rùn)和銷(xiāo)售規(guī)模兼顧，企

6、業(yè)全面預(yù)算管理的起點(diǎn)需要同時(shí)考慮目標(biāo)利潤(rùn)和銷(xiāo)售規(guī)模，全面預(yù)算的編制切入點(diǎn)要考慮企業(yè)戰(zhàn)略H標(biāo)的側(cè)重占。一般情況，預(yù)算編制內(nèi)容應(yīng)包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算。經(jīng)營(yíng)預(yù)算是與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)的預(yù)算，主耍包括：目標(biāo)利潤(rùn)、銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、釆購(gòu)預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算等。具體包括：銷(xiāo)售收入預(yù)算、銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、材料采購(gòu)預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、差旅費(fèi)預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算等。成本費(fèi)用預(yù)算又分為可控成本預(yù)算和不可控成本預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表。根據(jù)需要可編制對(duì)外投資、基建工程、固定資產(chǎn)更新等預(yù)算。根據(jù)預(yù)算編制時(shí)間應(yīng)編制年度

7、預(yù)算、季度預(yù)算和月度預(yù)算。1.構(gòu)建全面預(yù)算指標(biāo)體系由于全面預(yù)算管理的內(nèi)容較多，考核指標(biāo)過(guò)多容易使考核效率低下,因此,應(yīng)當(dāng)選擇有代表性的指標(biāo)來(lái)考核預(yù)算執(zhí)行效果，應(yīng)同時(shí)兼顧財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境在不斷變化，如果只用財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行預(yù)算考評(píng)，其劣勢(shì)主要表現(xiàn)財(cái)務(wù)指標(biāo)注重過(guò)去的業(yè)績(jī)而忽視對(duì)未來(lái)企業(yè)發(fā)展能力的重視，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的短期行為。因此在預(yù)算指標(biāo)體系設(shè)計(jì)中按照財(cái)務(wù)指標(biāo)為主，非財(cái)務(wù)指標(biāo)為輔的原則。財(cái)務(wù)指標(biāo)一般應(yīng)包括效益類(lèi)、資產(chǎn)類(lèi)、資金類(lèi)、成本費(fèi)用類(lèi)等，如凈資產(chǎn)收益率、營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率、利潤(rùn)增長(zhǎng)率、成本利潤(rùn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)