完善高校內(nèi)部控制的探討

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1、完善高校內(nèi)部控制的探討摘要:闡述瞭高校內(nèi)部控制的意義，並通過分析目前高校內(nèi)部控制中所存在的問題，提出瞭樹立正確的內(nèi)部控制意識、建立健全內(nèi)部控制制度、完善組織結(jié)構(gòu)，落實崗位責(zé)任制、強化內(nèi)部審計的監(jiān)督作用等完善高校內(nèi)部控制對策措施，以促進(jìn)高校持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展關(guān)鍵詞:高校;內(nèi)部控制;制度;對策分類號:F812.4文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編1673-291X(2009)24-0085-02一、高校內(nèi)部控制的定義及意義內(nèi)部控制是一個單位為瞭保護(hù)其資產(chǎn)的安全和完整,保證其經(jīng)營活動符合國傢法律、法規(guī)和規(guī)章的要求,提高經(jīng)營管理效率,防止舞弊，控制風(fēng)險的目的,而在單位內(nèi)部采取的一系列相互聯(lián)系、相互制

2、約的制度、措施和方法的總稱高校內(nèi)部控制制度是高校為保護(hù)資產(chǎn)的安全完整和有效運用,保證會計資料的真實可靠，提高管理水平和效益而在學(xué)校內(nèi)部所采取的一系列組織措施、業(yè)務(wù)處理程序以及其他調(diào)節(jié)方法的總稱隨著高等教育體制改革的深入，高等教育事業(yè)蓬勃發(fā)展，高等院校已經(jīng)步入多渠道籌資辦學(xué)的軌道。同時，高校自主權(quán)逐步擴大,辦學(xué)資金來源日趨多樣化，資本運作規(guī)模也不斷擴大，經(jīng)濟業(yè)務(wù)日益增多，呈現(xiàn)多樣化和復(fù)雜化的趨勢。然而，高校原有的內(nèi)部控制制度已顯得陳舊，不能適應(yīng)新形勢的需要。為適應(yīng)發(fā)展，提高教學(xué)質(zhì)量,使資金活動健康有序的進(jìn)行，就必須建立高校完善的內(nèi)部控制制度二、高校內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題1?對內(nèi)部

3、控制認(rèn)識不足，重視不夠。（1）中國高校的校級領(lǐng)導(dǎo)及處級幹部多是從各個院系的教師成長而來，是專業(yè)學(xué)科方面的權(quán)威，但是在高校經(jīng)營管理知識方面卻相對貧乏。他們基本是依照以前的慣例或者制度辦事,在辦學(xué)治教的理念、視野、方式方法上套用以前的模式，或者借用其他學(xué)校的模式，難以根據(jù)本校實際自行創(chuàng)新，造成高校內(nèi)部控制制度不完善。（2）目前,高校會計內(nèi)部控制制度的目標(biāo)集中於一線的會計出納綜合崗位，監(jiān)督控制工作的重點和實施對象是會計出納人員業(yè)務(wù)操作的規(guī)范性、合法性,對會計管理行為的事後監(jiān)督在制度中的控制要求較少。（3）由於高校的經(jīng)費來源以財政撥款為主，很多高校長期以來重計劃而輕執(zhí)行和考核,他們對內(nèi)控

4、概念不清，觀念不強，對管理系統(tǒng)的控制有松有緊，造成控制系統(tǒng)紊亂2?內(nèi)部控制制度不健全。（1）由於對內(nèi)部控制的認(rèn)識比較片面,中國高等院校內(nèi)部控制制度的控制范圍比較狹窄，許多高校內(nèi)部控制制度隻針對會計部門，而管理決策層和其他相關(guān)部門不受內(nèi)部控制制度約束，內(nèi)部控制制度基本上也是內(nèi)部牽制制度和一支筆審批制度。（2）高校經(jīng)費的支出必須按照上級主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)列支，會計內(nèi)部控制體現(xiàn)的隻是政府職能部門對高校的管理要求,不能充分反映市場經(jīng)濟條件下學(xué)校教學(xué)、科研、管理、服務(wù)的內(nèi)在要求,使會計內(nèi)部控制在執(zhí)行中缺乏有效性和主動性。（3）部分高校會計機構(gòu)和會計人員崗位的設(shè)計不合理。會計人員崗位責(zé)

5、任制、分支機構(gòu)職能范圍及崗位職責(zé)范圍缺乏明確規(guī)定，尤其是一些規(guī)模較小、財務(wù)人員較少，往往“一人多崗”，容易造成崗位設(shè)置混亂、分工不明確的現(xiàn)象，從而降低學(xué)校財務(wù)運作效率,影響學(xué)校各項事業(yè)的發(fā)展。（4）現(xiàn)行的高校內(nèi)部控制規(guī)章制度存在不系統(tǒng).不合理的問題，各自為政，很不協(xié)調(diào)3?內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力。很多高校的領(lǐng)導(dǎo)人缺乏內(nèi)部控制知識，不理解建立內(nèi)部控制制度的意義，從而造成內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力，內(nèi)部控制制度實施效果大打折扣。有的高校對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行未進(jìn)行認(rèn)真嚴(yán)肅的督察，執(zhí)行不執(zhí)行一個樣，或不能善始善終，或習(xí)慣於老套路，或遷就個人意願,把個別人情關(guān)系及利益置於公眾利益之上，損公肥私,造成

6、學(xué)校資產(chǎn)流失。有的高校在制定內(nèi)部控制制度時，未就內(nèi)部控制的環(huán)境做深入全面的調(diào)研，未對內(nèi)部控制任務(wù)與崗位進(jìn)行有針對性的細(xì)分或隨環(huán)境的變化而及時進(jìn)行調(diào)整，內(nèi)部控制目標(biāo)不明確，操作性差，不能適應(yīng)環(huán)境的要求，造成內(nèi)部控制權(quán)責(zé)不清、大事小事推護(hù)扯皮,內(nèi)部控制制度得不到切實有效的落實4?預(yù)算編制缺乏科學(xué)性。當(dāng)前，高校使用較多的是增量預(yù)算或減量預(yù)算。這種方法比較簡單，它以過去的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，不能因地制宜的確定用款額度，用款指標(biāo)的確定受用款指標(biāo)基數(shù)的影響很大，缺乏科學(xué)性。此外，預(yù)算執(zhí)行的隨意性大，約束力軟化，缺乏嚴(yán)肅性，對預(yù)算下達(dá)後的執(zhí)行請況缺乏監(jiān)督和協(xié)調(diào)機制5?內(nèi)部控制監(jiān)督機制薄弱。（1）內(nèi)部審

7、計部門是高校內(nèi)部的部門,處於高校的領(lǐng)導(dǎo)之下，缺乏獨立性，也缺乏制度保障他們的權(quán)利,直接導(dǎo)致內(nèi)部審計結(jié)果的獨立性、權(quán)威性和公正性受到影響。（2）內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)單一，過去內(nèi)部審計工作隻註重財務(wù)收支審計，內(nèi)部審計人員隻要懂得相應(yīng)的財務(wù)知識就能夠勝任工作?，F(xiàn)在，隨著高校管理體制的變化，要求內(nèi)部審計人員參與到學(xué)校管理行為中去,這要求內(nèi)部審計人員必須有會計、審計評估、工程和信息技術(shù)等綜合知識。（3）審計方式和手段比較落後，內(nèi)部審計部門把審計的著眼點和側(cè)重點放在對下屬單位的人員經(jīng)費、公用