資源描述：
《完善高校內部控制的探討》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內容在工程資料-天天文庫。
1、完善高校內部控制的探討摘要:闡述瞭高校內部控制的意義，並通過分析目前高校內部控制中所存在的問題，提出瞭樹立正確的內部控制意識、建立健全內部控制制度、完善組織結構，落實崗位責任制、強化內部審計的監(jiān)督作用等完善高校內部控制對策措施，以促進高校持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展關鍵詞:高校;內部控制;制度;對策分類號:F812.4文獻標志碼:A文章編1673-291X(2009)24-0085-02一、高校內部控制的定義及意義內部控制是一個單位為瞭保護其資產(chǎn)的安全和完整,保證其經(jīng)營活動符合國傢法律、法規(guī)和規(guī)章的要求,提高經(jīng)營管理效率,防止舞弊，控制風險的目的,而在單位內部采取的一系列相互聯(lián)系、相互制
2、約的制度、措施和方法的總稱高校內部控制制度是高校為保護資產(chǎn)的安全完整和有效運用,保證會計資料的真實可靠，提高管理水平和效益而在學校內部所采取的一系列組織措施、業(yè)務處理程序以及其他調節(jié)方法的總稱隨著高等教育體制改革的深入，高等教育事業(yè)蓬勃發(fā)展，高等院校已經(jīng)步入多渠道籌資辦學的軌道。同時，高校自主權逐步擴大,辦學資金來源日趨多樣化，資本運作規(guī)模也不斷擴大，經(jīng)濟業(yè)務日益增多，呈現(xiàn)多樣化和復雜化的趨勢。然而，高校原有的內部控制制度已顯得陳舊，不能適應新形勢的需要。為適應發(fā)展，提高教學質量,使資金活動健康有序的進行，就必須建立高校完善的內部控制制度二、高校內部控制現(xiàn)狀及存在的問題1?對內部
3、控制認識不足，重視不夠。（1）中國高校的校級領導及處級幹部多是從各個院系的教師成長而來，是專業(yè)學科方面的權威，但是在高校經(jīng)營管理知識方面卻相對貧乏。他們基本是依照以前的慣例或者制度辦事,在辦學治教的理念、視野、方式方法上套用以前的模式，或者借用其他學校的模式，難以根據(jù)本校實際自行創(chuàng)新，造成高校內部控制制度不完善。（2）目前,高校會計內部控制制度的目標集中於一線的會計出納綜合崗位，監(jiān)督控制工作的重點和實施對象是會計出納人員業(yè)務操作的規(guī)范性、合法性,對會計管理行為的事後監(jiān)督在制度中的控制要求較少。（3）由於高校的經(jīng)費來源以財政撥款為主，很多高校長期以來重計劃而輕執(zhí)行和考核,他們對內控
4、概念不清，觀念不強，對管理系統(tǒng)的控制有松有緊，造成控制系統(tǒng)紊亂2?內部控制制度不健全。（1）由於對內部控制的認識比較片面,中國高等院校內部控制制度的控制范圍比較狹窄，許多高校內部控制制度隻針對會計部門，而管理決策層和其他相關部門不受內部控制制度約束，內部控制制度基本上也是內部牽制制度和一支筆審批制度。（2）高校經(jīng)費的支出必須按照上級主管部門規(guī)定的范圍和標準列支，會計內部控制體現(xiàn)的隻是政府職能部門對高校的管理要求,不能充分反映市場經(jīng)濟條件下學校教學、科研、管理、服務的內在要求,使會計內部控制在執(zhí)行中缺乏有效性和主動性。（3）部分高校會計機構和會計人員崗位的設計不合理。會計人員崗位責
5、任制、分支機構職能范圍及崗位職責范圍缺乏明確規(guī)定，尤其是一些規(guī)模較小、財務人員較少，往往“一人多崗”，容易造成崗位設置混亂、分工不明確的現(xiàn)象，從而降低學校財務運作效率,影響學校各項事業(yè)的發(fā)展。（4）現(xiàn)行的高校內部控制規(guī)章制度存在不系統(tǒng).不合理的問題，各自為政，很不協(xié)調3?內部控制制度執(zhí)行不力。很多高校的領導人缺乏內部控制知識，不理解建立內部控制制度的意義，從而造成內部控制制度執(zhí)行不力，內部控制制度實施效果大打折扣。有的高校對內部控制制度的執(zhí)行未進行認真嚴肅的督察，執(zhí)行不執(zhí)行一個樣，或不能善始善終，或習慣於老套路，或遷就個人意願,把個別人情關系及利益置於公眾利益之上，損公肥私,造成
6、學校資產(chǎn)流失。有的高校在制定內部控制制度時，未就內部控制的環(huán)境做深入全面的調研，未對內部控制任務與崗位進行有針對性的細分或隨環(huán)境的變化而及時進行調整，內部控制目標不明確，操作性差，不能適應環(huán)境的要求，造成內部控制權責不清、大事小事推護扯皮,內部控制制度得不到切實有效的落實4?預算編制缺乏科學性。當前，高校使用較多的是增量預算或減量預算。這種方法比較簡單，它以過去的數(shù)據(jù)為基礎，不能因地制宜的確定用款額度，用款指標的確定受用款指標基數(shù)的影響很大，缺乏科學性。此外，預算執(zhí)行的隨意性大，約束力軟化，缺乏嚴肅性，對預算下達後的執(zhí)行請況缺乏監(jiān)督和協(xié)調機制5?內部控制監(jiān)督機制薄弱。（1）內部審
7、計部門是高校內部的部門,處於高校的領導之下，缺乏獨立性，也缺乏制度保障他們的權利,直接導致內部審計結果的獨立性、權威性和公正性受到影響。（2）內部審計人員知識結構單一，過去內部審計工作隻註重財務收支審計，內部審計人員隻要懂得相應的財務知識就能夠勝任工作。現(xiàn)在，隨著高校管理體制的變化，要求內部審計人員參與到學校管理行為中去,這要求內部審計人員必須有會計、審計評估、工程和信息技術等綜合知識。（3）審計方式和手段比較落後，內部審計部門把審計的著眼點和側重點放在對下屬單位的人員經(jīng)費、公用
