審計證據(jù)與審計風險淺論

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1、審計證據(jù)與審計風險淺論本文導航1、首頁2、審計證據(jù)分析3、審計證據(jù)的合適性4、參考文獻審計的過程就是不斷收集審計證據(jù)的過程。XX為您編輯了“審計證據(jù)與審計風險淺論”審計證據(jù)與審計風險淺論一、引言審計作為一種獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動，不僅得到各個國家和社會的高度重視，而且也得到學術界的高度關注［16］。審計的過程就是不斷收集審計證據(jù)的過程。審計證據(jù)是指審計機關和審計人員獲取的用以說明審計事項真相、形成審計結論基礎的證明材料。常見的審計證據(jù)有下列幾種［6］：審計證據(jù)與審計風險淺論本文導航1、首頁2、審計證據(jù)分析3、審計證據(jù)的合適性4、參考文獻

2、審計的過程就是不斷收集審計證據(jù)的過程。XX為您編輯了“審計證據(jù)與審計風險淺論”審計證據(jù)與審計風險淺論一、引言審計作為一種獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動，不僅得到各個國家和社會的高度重視，而且也得到學術界的高度關注［16］。審計的過程就是不斷收集審計證據(jù)的過程。審計證據(jù)是指審計機關和審計人員獲取的用以說明審計事項真相、形成審計結論基礎的證明材料。常見的審計證據(jù)有下列幾種［6］：(1)以書面形式存在并證明審計事項的書面證據(jù)。(2)以實物形式存在并證明審計事項的實物證據(jù)。（3）以錄音錄像或者計算機儲存、處理的證明審計事項的視聽或者電子數(shù)據(jù)資料，即電子

3、審計證據(jù)。（4）與審計事項有關人員提供的口頭證據(jù)。（5）專門機構或者專門人員的鑒定結論和勘驗筆錄。（6）其他證據(jù)。審計風險問題也是審計過程中需要考慮的一個重要問題。隨著計算機輔助審計技術的應用［4?6］,審計技術和方法發(fā)生改變，與此同時，這些技術與改變也帶來了新的審計風險。因此，信息化環(huán)境下審計風險的控制仍然是一個重要的問題。根據(jù)這一需要，國際審計實務界提出了COBIT（ControlOb?jectivesforInformationandrelatedTechno1ogy）＞ERM（EnterpriseRiskManagement）

4、＞SOX（Sarbanes?Ox?1ey）IT控制等理論［7］。國際內部審計師協(xié)會2012年發(fā)布的全球技術審計指南《信息技術風險與控制》（第2版）對信息技術的相關風險進行了分析，并提出了相應的控制措施［8］。筆者曾基于云平臺整體控制與應用控制、云平臺選擇、云平臺服務三個視角，初步分析了云計算環(huán)境下實施聯(lián)網(wǎng)審計可能存在的主要風險［3］。由以上分析可以看出，研究審計證據(jù)與審計風險問題對于開展審計工作具有重要的理論意義和應用價值，本文將對審計證據(jù)與審計風險的相關問題進行研究。本文導航1、首頁2、審計證據(jù)分析3、審計證據(jù)的合適性4、參考文獻二

5、、審計技術及其相關類型的審計證據(jù)分析一般來說，傳統(tǒng)環(huán)境下審計人員采用六種常用審計技術來獲取六種基本的審計證據(jù)［46］。表1列出了六種常用審計技術和相應的審計證據(jù)類型，并給出了一些審計項目中具體程序的實例。重算法就是審計人員把被審計單位已經(jīng)完成的計算重新再算一遍，以驗證被審計單位計算結果的正確性。在實際審計過程中，審計人員可以采用審計軟件或人工來完成重算,對重算過程中發(fā)現(xiàn)的異常再做進一步的深入調查。使用重算法可以獲得高可靠性的審計證據(jù)，但這種方法的缺點是,為了能獲得強大的、有說服力的審計證據(jù)，審計人員必須對原始計算的每一個重要部分進行重

6、新計算。觀察法是指查看相關政策或程序制度在被審計單位是如何被應用的。它可以提供某一指定時期內相關績效和情況的可靠的審計證據(jù)，但它不能反映其他時間段或較長時期內的績效。審計人員每次察看被審計單位人員開展會計和控制等活動時就是采用這種方法。確認法一般是采用書面的方式來驗證會計記錄。直接和獨立的外部部門聯(lián)系是審計中一種廣泛應用的確認方法。比如，國際審計準則(ISA505)［7］就推薦使用外部確認法來審計應收賬。詢問法一般指從獨立的部門、被審計部門的負責人和工作人員那里獲得口頭證據(jù)。詢問法用來從被審計單位和外部獲得信息以了解被審計單位的業(yè)務情

7、況，評估重大錯報風險。詢問法可以獲得重要的審計證據(jù)，但是不能提供充分的沒有重大錯報的審計證據(jù)。通過詢問法獲得的審計證據(jù)需要通過其他方法來驗證。檢查法是指審計人員查看相關記錄、文檔和固定資產(chǎn)?，F(xiàn)場檢查有形資產(chǎn)可以提供關于有形資產(chǎn)是否存在的可靠證據(jù)，但不能提供關于這些有形資產(chǎn)所有權問題的可靠證據(jù)。分析法是指審計人員使用研究和比較的方法獲得關于財務報表的證據(jù)。分析法是不同于以上所列五種常用方法的另類方法，它包括審計人員所使用的不符合以上五種方法的其他所有方法，其分析程序包括從簡單的比較到復雜的數(shù)學模型［8］。在實際應用中，這些常用的技術一般

8、會被分成更具體的程序，而審計人員則把這些具體的程序應用到一個審計項目中。本文導航1、首頁2、審計證據(jù)分析3、審計證據(jù)的合適性4、參考文獻三、審計證據(jù)的合適性、可靠性與充分性運用審計技術獲取的審計證據(jù)，應當具有合適性、可靠