酒店財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的探討

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1、酒店財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的探討【摘要】酒店行業(yè)是對(duì)外開(kāi)放較早的行業(yè)之一，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，酒店業(yè)已經(jīng)成為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)較為活躍的一個(gè)主體。作為一個(gè)服務(wù)性行業(yè)，酒店業(yè)和生產(chǎn)型企業(yè)不同，提供的產(chǎn)品主要是不確定性較強(qiáng)的服務(wù)，本文從內(nèi)部控制的基本概念談起，論述瞭酒店內(nèi)部控制的核心，並對(duì)其客房收入，餐飲收入和采購(gòu)等方面的具體內(nèi)容做瞭詳細(xì)的討論【關(guān)鍵詞】酒店內(nèi)部控制財(cái)務(wù)管理一、酒店內(nèi)部控制的概念內(nèi)部控制的定義，不同時(shí)期的定義有所不同，不同機(jī)構(gòu)給出的定義也不盡相同，在這裡，筆者采用COSO委員會(huì)在1992年發(fā)佈的《內(nèi)部控制-整體框架》當(dāng)中的內(nèi)部控制定義：內(nèi)部控制是一巾由董事長(zhǎng)、管理層和其他員工所實(shí)施的過(guò)程

2、，旨在為一系列目標(biāo)提供合理保證：營(yíng)運(yùn)的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法規(guī)的遵行性。內(nèi)部控制包括五個(gè)要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督對(duì)於酒店內(nèi)部控制而言，由於其業(yè)務(wù)內(nèi)容相對(duì)於一般的生産企業(yè)而言有其特殊性，其產(chǎn)品不是實(shí)體性的，而是直接面向客戶的多樣化的、靈活性強(qiáng)的服務(wù)，在內(nèi)容上較實(shí)體性生產(chǎn)行業(yè)而言有著較大的不確定性，內(nèi)部控制措施則需針對(duì)這種特殊性而提供財(cái)務(wù)管理上的制度性保證二、酒店內(nèi)部控制的核心酒店內(nèi)部控制的內(nèi)容涵蓋多個(gè)方面，從部門組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置,到人事安排以及常見(jiàn)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制等等，但核心內(nèi)容主要還是有以下幾個(gè)方面1、權(quán)力的審批權(quán)利的審批即授權(quán)，授權(quán)是作為一種事前控制來(lái)保

3、證內(nèi)部控制的完善的，對(duì)於酒店而言，由於提供的主要是餐飲住宿等服務(wù)性產(chǎn)品，授權(quán)控制尤其重要授權(quán)一般可以分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)。對(duì)於酒店來(lái)說(shuō)，一般授權(quán)是為瞭實(shí)現(xiàn)酒店業(yè)務(wù)效率的提高而將一些基礎(chǔ)性的操作權(quán)限加以定位，通常表現(xiàn)為以預(yù)算、計(jì)劃、規(guī)章、制度等形式將一般酒店服務(wù)人員的職權(quán)范圍作相對(duì)較為明確的界定，如酒店點(diǎn)餐服務(wù)人員根據(jù)價(jià)格給客人提供餐飲服務(wù)。一般授權(quán)一般不經(jīng)常修改。特殊授權(quán)區(qū)別於一般性授權(quán)的一個(gè)根本特征就是面向的控制內(nèi)容是需要靈活處理，或者是需要上級(jí)主管商議決定的，如客人入住客房後對(duì)於客房質(zhì)量不滿要求降價(jià)或退房的權(quán)利，便是一個(gè)需要臨時(shí)授權(quán)性質(zhì)的特殊授權(quán)。這一類授權(quán)在酒店管理當(dāng)中存在較少2、不相

4、容職責(zé)的分離不相容職務(wù)的分離是內(nèi)部控制體系發(fā)展的重要起點(diǎn)之一，其主要目的就是為瞭預(yù)防由於職權(quán)集中而産生的職務(wù)舞弊。對(duì)於酒店來(lái)說(shuō)，其不相容職務(wù)主要有以下幾個(gè)方面(1)權(quán)利的審批與執(zhí)行。簡(jiǎn)單的來(lái)說(shuō)就是指具備批準(zhǔn)某項(xiàng)業(yè)務(wù)職權(quán)的人不能夠同時(shí)負(fù)責(zé)執(zhí)行此項(xiàng)業(yè)務(wù)。如具備審批業(yè)務(wù)人員培訓(xùn)費(fèi)用的職務(wù)不能同時(shí)負(fù)責(zé)費(fèi)用的支取，具備審批客房?jī)r(jià)格浮動(dòng)區(qū)間臨時(shí)性權(quán)利的職務(wù)不能負(fù)責(zé)直接收費(fèi)(1)業(yè)務(wù)的執(zhí)行與審核。這就是指自己做的事務(wù)不能由自己負(fù)責(zé)審核。如負(fù)責(zé)管理客房用品倉(cāng)庫(kù)的不能負(fù)責(zé)盤點(diǎn)，負(fù)責(zé)餐具洗刷消毒的不能負(fù)責(zé)餐具衛(wèi)生的抽點(diǎn)(2)業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄。這主要表現(xiàn)在一些財(cái)産的記錄上。如采購(gòu)原材料的職務(wù)不能同時(shí)負(fù)責(zé)入庫(kù)記錄，餐

5、飲銷售人員不能負(fù)責(zé)銷售業(yè)務(wù)的記錄(3)會(huì)計(jì)人員的職務(wù)分離。這與一般企業(yè)的內(nèi)部控制要求一致,如會(huì)計(jì)職務(wù)與出納職務(wù)分離，出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作等3、資產(chǎn)的保全企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)管理的主要目的就是為瞭實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值和增值，對(duì)於內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)則主要是為瞭保證相關(guān)資産的完整，主要包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容(1)限制接近資産以及記錄資産使用狀況和業(yè)務(wù)的相關(guān)賬簿資料。如:現(xiàn)金除單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人以及出納之外,其他人員不得不經(jīng)批準(zhǔn)接近，一般情況隻能由出納負(fù)責(zé)現(xiàn)金的存取;客房用品以及餐飲原料、辦公用品倉(cāng)儲(chǔ)部門除瞭保管人員之外，其他人員除領(lǐng)用、審核之外不得隨意進(jìn)出；

6、記錄資產(chǎn)使用狀況和業(yè)務(wù)的相關(guān)賬簿除會(huì)計(jì)人員，主管人員以及審核人員之外其他人不得隨意翻看借用(1)盤點(diǎn)。為瞭保證相關(guān)資產(chǎn)的完整性,定期或者非定期的盤點(diǎn)是必要的，盤點(diǎn)工作在酒店管理上要註意主要就是職務(wù)的分離,以及避免盤點(diǎn)人員與資產(chǎn)管理人員的串通舞弊另外,對(duì)於客房住宿部門及資産倉(cāng)庫(kù)等關(guān)鍵部門，做好相關(guān)的防火防盜措施，一方面是為瞭保證財(cái)產(chǎn)的安全，另一方面也是對(duì)客戶人身財(cái)産安全負(fù)責(zé)的表現(xiàn)4、審核與監(jiān)督一個(gè)完整的內(nèi)部控制體系，必須有相關(guān)的審核與監(jiān)督部門負(fù)責(zé)對(duì)酒店各項(xiàng)業(yè)務(wù)的協(xié)調(diào)與溝通，能夠?qū)φ麄€(gè)業(yè)務(wù)流程以及相關(guān)的內(nèi)部控制制度和實(shí)際措施進(jìn)行審查，並對(duì)其不足之處提出建議,對(duì)由於不足產(chǎn)生的影響實(shí)施補(bǔ)救措施以及相關(guān)

7、的獎(jiǎng)懲。這一部門一般表現(xiàn)為內(nèi)部審計(jì)部門，但不局限於單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)部門，具體的相關(guān)業(yè)務(wù)部門也可以針對(duì)本部門的業(yè)務(wù)在部門內(nèi)部安排專人進(jìn)行審查三、酒店內(nèi)部控制的基本流程1、客房收入的內(nèi)部控制流程客房一般是作為酒店業(yè)務(wù)收入的支撐或保證而存在的，從服務(wù)上來(lái)講,沒(méi)有客房隻能稱之為酒樓。雖然餐飲收入也是酒店收入的一大部分，但由於浮動(dòng)性高，客房控制的基礎(chǔ)性地位仍然非常明顯(1)登記。戶入住酒店首先要做的就是對(duì)其進(jìn)