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《審計抽樣的涵義與抽樣技術(shù)的運用.ppt》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在PPT專區(qū)-天天文庫。
1、第八章審計抽樣主要內(nèi)容：審計抽樣的涵義,抽樣技術(shù)的運用重點掌握：審計抽樣基本判斷及結(jié)論的推斷講授方式:教師講解,案例討論課時安排:3課時參考法規(guī):《中國注冊會計師審計準則第1314號—審計抽樣和其他選取測試項目的方法》一、審計抽樣概述(一)審計抽樣的涵義1、概念是指注冊會計師對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機會；這使注冊會計師能夠獲取和評價與被選取項目的某些特征有關(guān)的審計證據(jù)，以形成或幫助形成對從中抽取樣本的總體的結(jié)論抽樣單元:指構(gòu)成總體的個體項目?？傮w:指注冊會計師從中選取樣本并
2、據(jù)此得出結(jié)論的整套數(shù)據(jù)。2、理解（1）風(fēng)險評估程序通常不涉及使用審計抽樣和其他選取測試項目的方法。但如果注冊會計師在了解控制的設(shè)計和確定其是否得到執(zhí)行時，一并計劃和實施控制測試，則會涉及審計抽樣和其他選取測試項目的方法。（2）控制測試（必要時或決定測試時）當(dāng)控制的運行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽祥和其他選取測試項目的方法實施控制測試。（3）實質(zhì)性程序在實施細節(jié)測試時，可以使用審計抽樣和其他選取測試項目的方法。在實施實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師不宜使用審計抽樣和其他選取測試項目的方法。(二)審計抽樣的種類按抽樣決策的依
3、據(jù)不同:分為統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣;按審計抽樣所了解的總體特征的不同:分為屬性抽樣和變量抽樣;1.統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣統(tǒng)計抽樣是指同時具備下列特征的抽樣方法：（1）隨機選取樣本；（2）運用概率論評價樣本結(jié)果，包括計量抽樣風(fēng)險。不同時具備上述兩個特征的抽樣方法為非統(tǒng)計抽樣。2.屬性抽樣和變量抽樣:在精確度界限和可靠程度一定的條件下,為了測定總體特征的發(fā)生頻率而采用的一種方法.即根據(jù)控制測試的目的和特點所采用的審計抽樣;:用來估計總體金額而采用的一種方法,即根據(jù)實質(zhì)性程序的目的和特點所采用的審計抽樣.屬性抽樣變量抽樣屬性抽樣和變量抽樣
4、抽樣技術(shù)測試種類目標屬性抽樣控制測試估計總體既定控制的偏差率(次數(shù))變量抽樣細節(jié)測試估計總體總金額或者總體中的錯誤金額(三)樣本的設(shè)計基本要求:在設(shè)計審計樣本時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮審計程序的目標和抽樣總體的屬性。樣本涉及時應(yīng)考慮的因素：審計目的;審計對象總體及抽樣單位;抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險;可信賴程度可容忍誤差預(yù)期總體誤差分層1.審計目標審計人員的實施審計抽樣前，必須明確本次測試的目標。如證實銷售過程內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行的有效性，或證實應(yīng)收賬款余額的真實性從測試目標看，其中最為重要的審計抽樣是屬性抽樣和變量抽樣。一般用于控制測試目
5、標的審計抽樣為屬性抽樣。一般用于實質(zhì)性程序目標的審計抽樣為變量抽樣2.審計對象總體及抽樣單元審計對象總體，即審計人員為形成審計結(jié)論，實現(xiàn)審計目標，擬采用抽樣方法審計的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及有關(guān)會計或其他資料的全部項目抽樣單元是構(gòu)成審計對象總體的個別項目3.抽樣風(fēng)險與非抽樣風(fēng)險抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險可能影響重大錯報風(fēng)險的評估和檢查風(fēng)險的確定。是指注冊會計師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，與對總體全部項目實施與樣本同樣的審計程序得出的結(jié)論存在差異的可能性。抽樣風(fēng)險與樣本量成反比抽樣風(fēng)險抽樣風(fēng)險分為：（1）在實施控制測試時，注冊會計師推斷的控制有效性高于其實有
6、效性的風(fēng)險；或在實施細節(jié)測試時，注冊會計師推斷某一重大錯報不存在而實際上存在的風(fēng)險。此類風(fēng)險影響審計的效果，并可能導(dǎo)致注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?。?）在實施控制測試時，注冊會計師推斷的控制有效性低于其實際有效性的風(fēng)險；或在實施細節(jié)測試時，注冊會計師推斷某一重大錯報存在而實際上不存在的風(fēng)險。此類風(fēng)險影響審計的效率。非抽樣風(fēng)險是指由于注冊會計師因采用不適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚧蚍椒?，誤解審計證據(jù)等而未能發(fā)現(xiàn)重大誤差的可能性產(chǎn)生這種風(fēng)險的原因有：（1）認為錯報，如未能找出樣本文件中的錯誤等（2）運用了不切合審計目標的程序（3）錯誤解釋樣本
7、結(jié)果4.可信賴程度可信賴程度:預(yù)計抽樣結(jié)果能夠代表審計對象總體特征的百分比與樣本量成正向關(guān)系5.可容忍誤差概念:是指注冊會計師可接受的總體中的最大誤差?？扇萑陶`差——與樣本量成反向關(guān)系6.推斷總體誤差CPA應(yīng)根據(jù)前期審計所發(fā)現(xiàn)的誤差,被審計單位經(jīng)營業(yè)務(wù)和經(jīng)營環(huán)境的變化,內(nèi)部控制的評價及分析性程序的結(jié)果等,來確定審計對象總體的預(yù)期誤差若存在總體誤差，則需較多樣本7.分層概念:是指將一個總體劃分為多個子總體的過程，每個子總體由一組具有相同特征（通常為貨幣金額）的抽樣單元組成分層時應(yīng)該注意以下幾點注意:(1)總體中的每一抽樣單位必須屬
8、于一個層次,并且只屬于這一層次;(2)必須有事先能夠確定的,有形的,具體的差別來區(qū)分不同的層次;(3)必須能夠事先確定每一層次中抽樣單元的準確數(shù)字劃分的次級總體越多,需選取的樣本量越大(四)樣本的選取基本要求：在樣本選取時應(yīng)使審計對象總體內(nèi)所有項目均有被選取的機
