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1、第九章審計測試中的抽樣技術(shù)一、本章近年考題分析年份單選多選判斷簡答綜合合計數(shù)量分值數(shù)量分值數(shù)量分值數(shù)量分值數(shù)量分值數(shù)量分值021111.522.5011110.821.8001111(一)單項選擇題1．在進行控制測試時，注冊會計師如果認為抽樣結(jié)果無法達到預(yù)期的信賴程度，則應(yīng)當()。A．增加樣本量或執(zhí)行替代審計程序B.增加樣本量或執(zhí)行追加審計程序C.增加樣本量，擴大測試范圍D．增加樣本量或修改實質(zhì)性測試程序[答案]D[解析]控制測試與實質(zhì)性測試的重要區(qū)別是(D)，但實質(zhì)性測試(A、B、C)必須進行。前者可以進行，也可以被忽略而直接進行實質(zhì)性測試程序2．下列各項風(fēng)險
2、中，對審計工作效率和效果都產(chǎn)生影響的是()。(2001年)A．信賴過度風(fēng)險B．信賴不足風(fēng)險C，誤受風(fēng)險D．非抽樣風(fēng)險[答案]D[解析]信賴過度風(fēng)險(A)和誤受風(fēng)險(C)影響審計的效果。無法保證效果的情況下，雖然實施的審計程序較少，但不能說提高(即影響)了審計的效率。信賴不足風(fēng)險(B)影響審計的效率，但并不影響審計的效果。非抽樣風(fēng)險(D)對審計工作的效率和效果均有影響。3。注冊會計師運用分層抽樣方法的主要目的是為了A．減少樣本的非抽樣風(fēng)險B．決定審計對象總體特征的發(fā)生率C．審計可能有較大錯誤的項目，并減少樣本量D．無偏見地選取樣本項目[答案]C．[解析]分層(A)
3、屬于審計抽樣的技術(shù)，不可能減少非抽樣風(fēng)險，分層適用于總體內(nèi)部特征值差異較大的情況，可用于符合性測試(即決定審計對象總體特征的正確發(fā)生率)：B也可用于存貨等項目、交易、余額的實質(zhì)性測試，選B不恰當。C是教材中對于分層的明文論述，應(yīng)選擇。至于無偏見地選取樣本項目(D)，它正是分層的弱項，因為分層是依據(jù)審計人員的主觀經(jīng)驗進行的(二)多項選擇題1，下列說法中正確的有()。A.重要性水平越高，審計風(fēng)險越低B，重要性水平越低，應(yīng)當獲取的審計證據(jù)越多C，樣本量越大，抽樣風(fēng)險越大D．可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大(三)判斷題1，注冊會計師不論是選用統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，只
4、要運用得當，都能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。[答案]O二，本章復(fù)習(xí)提示及重要考點(一)本章復(fù)習(xí)提示本章近年平均考分為1．8分，考分低且穩(wěn)定，不屬于重要的章節(jié)。歷年來所考的題型均為客觀題，總體難度較低。建議以下列內(nèi)容為復(fù)習(xí)的重點。1，了解審計抽樣的概念與適用范圍，重點了解審計抽樣的種類(*)，明白統(tǒng)計抽樣與專業(yè)判斷的關(guān)系。2．重點了解樣本的設(shè)計，包括樣本設(shè)計應(yīng)考慮的各種因素，各因素對樣本量的影響，抽樣風(fēng)險的類型(*)及各類風(fēng)險對審計效率或效果的影響(*)，對可信賴程度、可容忍誤差、預(yù)期總體誤差等概念亦應(yīng)進行適當了解。3，了解樣本選取方法，能具體運用隨機選樣和系統(tǒng)選樣
5、方法選取樣本。4，重點了解抽樣結(jié)果評價(*)中對樣本誤差的分析和對抽樣的重估，并能結(jié)合符合性測試與實質(zhì)性測試的評估結(jié)果采取適當?shù)拇胧?，明確屬性抽樣和變量抽樣的主要實施方法。(二)本章重要考點1，審計抽樣的概念與適用范圍(客觀題)。2，審計抽樣的類型(客觀題)。3，統(tǒng)計抽樣與專業(yè)判斷(客觀題)。4，抽樣風(fēng)險的類型(客觀題)。5．審計風(fēng)險與抽樣風(fēng)險及非抽樣風(fēng)險的關(guān)系(客觀題)6，樣本設(shè)計各因素及其與樣本量的關(guān)系(客觀題)。7．系統(tǒng)選樣(客觀題)o8，分析樣本誤差、重估抽樣風(fēng)險(客觀題)。三、典型例題及解析(一)單項選擇題[例1]注冊會計師按照既定的審計程序，無法
6、對樣本取得相應(yīng)的審計證據(jù)，在沒有或者無法實施替代審計程序時，應(yīng)將有關(guān)樣本視為()。A．可容忍誤差B，誤差C.錯誤D．應(yīng)調(diào)整審計差異[答案]B[解析]這是分析樣本誤差時的明確要求(二)多項選擇題[例1]在抽樣風(fēng)險中，導(dǎo)致注冊會計師執(zhí)行額外的審計程序，從而降低審計效率的風(fēng)險有()。A．信賴不足風(fēng)險B，信賴過度風(fēng)險C.誤受風(fēng)險D．誤拒風(fēng)險[答案]AD[解析]信賴不足風(fēng)險和誤拒風(fēng)險導(dǎo)致注冊會計師執(zhí)行額外的審計程序，從而降低審計效率，信賴過度風(fēng)險和誤受風(fēng)險則導(dǎo)致注冊會計師形成錯誤的審計結(jié)論。(三)判斷題[例1)注冊會計師認為抽樣結(jié)果有95％的可信賴程度，亦即認為抽樣結(jié)果有
7、5％的可容忍誤差o[答案]X[解析]可信賴程度與抽樣風(fēng)險是互補的，與可容忍誤差并無此種關(guān)系。四、同步練習(xí)題
