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《銀行業(yè)擴展分類標準指南.pdf》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在行業(yè)資料-天天文庫。
1、附件?1：銀行業(yè)擴展分類標準指南為推動企業(yè)會計準則通用分類標準（以下簡稱通用分類標準）的實施、提升可擴展商業(yè)報告語言（XBRL）格式財務報告的可比性，我們在通用分類標準的基礎上，按照企業(yè)會計準則等相關(guān)規(guī)定，制定了通用分類標準銀行業(yè)擴展分類標準（以下簡稱銀行業(yè)擴展分類標準），未來將隨企業(yè)會計準則和通用分類標準的修訂進行修改、補充和完善。銀行業(yè)擴展分類標準適用于執(zhí)行企業(yè)會計準則并實施通用分類標準的商業(yè)銀行和政策性銀行。本指南是銀行業(yè)擴展分類標準的說明性文件，旨在幫助具備一定?XBRL和通用分類標準知識基礎的使用者，了解銀行業(yè)擴展分類標準的架構(gòu)及內(nèi)容，以便創(chuàng)建本企業(yè)擴展分類標準，編制和報送符合企業(yè)
2、會計準則、通用分類標準和銀行業(yè)擴展分類標準規(guī)定的?XBRL格式財務報告。一、銀行業(yè)擴展分類標準的定位銀行業(yè)擴展分類標準是通用分類標準在銀行財務報告領(lǐng)域的行業(yè)擴展分類標準，其整體架構(gòu)設計不僅考慮了與通用分類標準的關(guān)系，還考慮了未來其他行業(yè)的財務報告擴展分類標準和監(jiān)管擴展分類標準，以及實施單位的擴展分類標準。（一）與通用分類標準的關(guān)系。通用分類標準是符合企業(yè)會計準則和XBRL技術(shù)規(guī)范系列3國家標準的XBRL格式財務報告標準，是企業(yè)編制XBRL格式財務報告的基礎。行業(yè)擴展分類標準是通用分類標準在具體行業(yè)財務報告領(lǐng)域的擴展。對于通用分類標準中已有的財務報告概念和結(jié)構(gòu)，銀行業(yè)擴展分類標準不再重復定義元
3、素或擴展鏈接角色（ELR），而是直接引用；對于具有銀行業(yè)務特點、通用分類標準中未定義的財務報告概念和結(jié)構(gòu)，銀行業(yè)擴展分類標準定義了一批新元素和擴展鏈接角色供實施單位使用；對于銀行業(yè)擴展分類標準未予定義的，留待實施單位在其擴展分類標準中自行定義。（二）與監(jiān)管擴展分類標準的關(guān)系。監(jiān)管擴展分類標準是用于編制XBRL格式監(jiān)管報告的分類標準，由相關(guān)監(jiān)管領(lǐng)域的監(jiān)管機構(gòu)負責制定和維護，如銀行監(jiān)管報表?XBRL擴展分類標準。銀行業(yè)擴展分類標準與銀行監(jiān)管報表XBRL擴展分類標準同為通用分類標準的擴展。前者的擴展依據(jù)是銀行財務報告共性內(nèi)容，后者的依據(jù)是銀行監(jiān)管報表所包含的監(jiān)管要求，二者都包含對通用分類標準的引用
4、。由于銀行監(jiān)管報表與財務報告之間存在一些相同的概念，監(jiān)管擴展分類標準未來可能要求引用銀行業(yè)擴展分類標準中的元素和擴展鏈接角色。（三）與其他行業(yè)擴展分類標準的關(guān)系。通用分類標準、銀行業(yè)擴展分類標準和未來將陸續(xù)制定發(fā)布的其他行業(yè)擴展分類標準，共同服務于企業(yè)財務報告，使主要行業(yè)的企業(yè)在實施通用分類標準時可選擇適用的行業(yè)擴展分類標4準，進一步降低實施難度。行業(yè)擴展分類標準包含行業(yè)特殊元素和擴展鏈接角色，作為對通用分類標準的補充。同時，所有行業(yè)擴展分類標準都不重復定義通用分類標準中已有的元素及擴展鏈接角色，而是在需要使用時通過絕對路徑引用通用分類標準中的元素和擴展鏈接角色。實施企業(yè)可利用特定的行業(yè)入口
5、文件，選擇導入通用分類標準和對應的行業(yè)擴展分類標準。未來隨著行業(yè)擴展分類標準的逐步豐富，通用分類標準將包含完整入口文件和多個行業(yè)入口文件。對于跨行業(yè)經(jīng)營的企業(yè)，可根據(jù)實際需要選用完整入口文件。（四）架構(gòu)設計。為妥善處理通用分類標準、行業(yè)擴展分類標準和相關(guān)監(jiān)管分類標準之間的關(guān)系，我們采用了相對靈活的架構(gòu)設計模式，即通用分類標準和各行業(yè)擴展、監(jiān)管擴展之間進行緊密地集成，但并不直接捆綁在一起，便于對通用分類標準、監(jiān)管擴展分類標準和行業(yè)擴展分類標準相對獨立地修改。在這一模式下，銀行業(yè)擴展分類標準與通用分類標準的關(guān)系如圖1所示：5圖1銀行業(yè)擴展分類標準與通用分類標準關(guān)系示意圖各行業(yè)擴展分類標準之間的關(guān)
6、系如圖2所示：6圖2各行業(yè)擴展分類標準間關(guān)系示意圖監(jiān)管擴展分類標準與通用分類標準和行業(yè)擴展分類標準構(gòu)成的財務報告分類標準之間的關(guān)系如圖?3所示：7財務報告分類標準通用分類標準CASXELR1?CASXCASXELR2?通用分類標準通用分類入口文件……標準核心CAS_entry_point?模式文件……絕對路徑引用行業(yè)擴展Ext1ELR1?行業(yè)擴展一Ext1ELR2?入口文件核心模Ext1_entry_式文件Ext1ELR3?point?絕對路徑引用……監(jiān)管擴展Reg1ELR1?監(jiān)管擴展分類核心模Reg1ELR2?標準入口文件Reg1_entry_式文件Reg1ELR3?point?……圖?3
7、監(jiān)管擴展分類標準與行業(yè)擴展分類標準間關(guān)系示意圖未來行業(yè)擴展分類標準都將遵循圖?2的架構(gòu)，以財務報告分類標準為基礎的監(jiān)管擴展分類標準也應參考圖2和圖3的架構(gòu)設計。8二、銀行業(yè)擴展分類標準的架構(gòu)銀行業(yè)擴展分類標準是通用分類標準在銀行業(yè)金融機構(gòu)財務報告領(lǐng)域的延伸，因此其架構(gòu)基本與通用分類標準的架構(gòu)保持了一致。在列報內(nèi)容上，銀行業(yè)擴展分類標準引用了通用分類標準，共同反映銀行資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者（股東
