銀行業(yè)擴(kuò)展分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)指南.pdf

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1、附件?1：銀行業(yè)擴(kuò)展分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)指南為推動(dòng)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則通用分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)（以下簡(jiǎn)稱通用分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)）的實(shí)施、提升可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語(yǔ)言（XBRL）格式財(cái)務(wù)報(bào)告的可比性，我們?cè)谕ㄓ梅诸?lèi)標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)規(guī)定，制定了通用分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)銀行業(yè)擴(kuò)展分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)（以下簡(jiǎn)稱銀行業(yè)擴(kuò)展分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)），未來(lái)將隨企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和通用分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)的修訂進(jìn)行修改、補(bǔ)充和完善。銀行業(yè)擴(kuò)展分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)適用于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并實(shí)施通用分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)的商業(yè)銀行和政策性銀行。本指南是銀行業(yè)擴(kuò)展分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)的說(shuō)明性文件，旨在幫助具備一定?XBRL和通用分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)知識(shí)基礎(chǔ)的使用者，了解銀行業(yè)擴(kuò)展分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)的架構(gòu)及內(nèi)容，以便創(chuàng)建本企業(yè)擴(kuò)展分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，編制和報(bào)送符合企業(yè)

2、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、通用分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)和銀行業(yè)擴(kuò)展分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的?XBRL格式財(cái)務(wù)報(bào)告。一、銀行業(yè)擴(kuò)展分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)的定位銀行業(yè)擴(kuò)展分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)是通用分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)在銀行財(cái)務(wù)報(bào)告領(lǐng)域的行業(yè)擴(kuò)展分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，其整體架構(gòu)設(shè)計(jì)不僅考慮了與通用分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)的關(guān)系，還考慮了未來(lái)其他行業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告擴(kuò)展分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)管擴(kuò)展分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，以及實(shí)施單位的擴(kuò)展分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)。（一）與通用分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)的關(guān)系。通用分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)是符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和XBRL技術(shù)規(guī)范系列3國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的XBRL格式財(cái)務(wù)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)，是企業(yè)編制XBRL格式財(cái)務(wù)報(bào)告的基礎(chǔ)。行業(yè)擴(kuò)展分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)是通用分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)在具體行業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告領(lǐng)域的擴(kuò)展。對(duì)于通用分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)中已有的財(cái)務(wù)報(bào)告概念和結(jié)構(gòu)，銀行業(yè)擴(kuò)展分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)不再重復(fù)定義元

3、素或擴(kuò)展鏈接角色（ELR），而是直接引用；對(duì)于具有銀行業(yè)務(wù)特點(diǎn)、通用分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)中未定義的財(cái)務(wù)報(bào)告概念和結(jié)構(gòu)，銀行業(yè)擴(kuò)展分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)定義了一批新元素和擴(kuò)展鏈接角色供實(shí)施單位使用；對(duì)于銀行業(yè)擴(kuò)展分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)未予定義的，留待實(shí)施單位在其擴(kuò)展分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)中自行定義。（二）與監(jiān)管擴(kuò)展分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)的關(guān)系。監(jiān)管擴(kuò)展分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)是用于編制XBRL格式監(jiān)管報(bào)告的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，由相關(guān)監(jiān)管領(lǐng)域的監(jiān)管機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)制定和維護(hù)，如銀行監(jiān)管報(bào)表?XBRL擴(kuò)展分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)。銀行業(yè)擴(kuò)展分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)與銀行監(jiān)管報(bào)表XBRL擴(kuò)展分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)同為通用分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)的擴(kuò)展。前者的擴(kuò)展依據(jù)是銀行財(cái)務(wù)報(bào)告共性內(nèi)容，后者的依據(jù)是銀行監(jiān)管報(bào)表所包含的監(jiān)管要求，二者都包含對(duì)通用分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)的引用

4、。由于銀行監(jiān)管報(bào)表與財(cái)務(wù)報(bào)告之間存在一些相同的概念，監(jiān)管擴(kuò)展分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)未來(lái)可能要求引用銀行業(yè)擴(kuò)展分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)中的元素和擴(kuò)展鏈接角色。（三）與其他行業(yè)擴(kuò)展分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)的關(guān)系。通用分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)、銀行業(yè)擴(kuò)展分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)和未來(lái)將陸續(xù)制定發(fā)布的其他行業(yè)擴(kuò)展分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，共同服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告，使主要行業(yè)的企業(yè)在實(shí)施通用分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)可選擇適用的行業(yè)擴(kuò)展分類(lèi)標(biāo)4準(zhǔn)，進(jìn)一步降低實(shí)施難度。行業(yè)擴(kuò)展分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)包含行業(yè)特殊元素和擴(kuò)展鏈接角色，作為對(duì)通用分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)充。同時(shí)，所有行業(yè)擴(kuò)展分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)都不重復(fù)定義通用分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)中已有的元素及擴(kuò)展鏈接角色，而是在需要使用時(shí)通過(guò)絕對(duì)路徑引用通用分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)中的元素和擴(kuò)展鏈接角色。實(shí)施企業(yè)可利用特定的行業(yè)入口

5、文件，選擇導(dǎo)入通用分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)和對(duì)應(yīng)的行業(yè)擴(kuò)展分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)。未來(lái)隨著行業(yè)擴(kuò)展分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)的逐步豐富，通用分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)將包含完整入口文件和多個(gè)行業(yè)入口文件。對(duì)于跨行業(yè)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，可根據(jù)實(shí)際需要選用完整入口文件。（四）架構(gòu)設(shè)計(jì)。為妥善處理通用分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)擴(kuò)展分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)監(jiān)管分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)之間的關(guān)系，我們采用了相對(duì)靈活的架構(gòu)設(shè)計(jì)模式，即通用分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)和各行業(yè)擴(kuò)展、監(jiān)管擴(kuò)展之間進(jìn)行緊密地集成，但并不直接捆綁在一起，便于對(duì)通用分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)、監(jiān)管擴(kuò)展分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)擴(kuò)展分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)獨(dú)立地修改。在這一模式下，銀行業(yè)擴(kuò)展分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)與通用分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)的關(guān)系如圖1所示：5圖1銀行業(yè)擴(kuò)展分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)與通用分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)關(guān)系示意圖各行業(yè)擴(kuò)展分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)之間的關(guān)

6、系如圖2所示：6圖2各行業(yè)擴(kuò)展分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)間關(guān)系示意圖監(jiān)管擴(kuò)展分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)與通用分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)擴(kuò)展分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)成的財(cái)務(wù)報(bào)告分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)之間的關(guān)系如圖?3所示：7財(cái)務(wù)報(bào)告分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)通用分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)CASXELR1?CASXCASXELR2?通用分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)通用分類(lèi)入口文件……標(biāo)準(zhǔn)核心CAS_entry_point?模式文件……絕對(duì)路徑引用行業(yè)擴(kuò)展Ext1ELR1?行業(yè)擴(kuò)展一Ext1ELR2?入口文件核心模Ext1_entry_式文件Ext1ELR3?point?絕對(duì)路徑引用……監(jiān)管擴(kuò)展Reg1ELR1?監(jiān)管擴(kuò)展分類(lèi)核心模Reg1ELR2?標(biāo)準(zhǔn)入口文件Reg1_entry_式文件Reg1ELR3?point?……圖?3

7、監(jiān)管擴(kuò)展分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)與行業(yè)擴(kuò)展分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)間關(guān)系示意圖未來(lái)行業(yè)擴(kuò)展分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)都將遵循圖?2的架構(gòu)，以財(cái)務(wù)報(bào)告分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)的監(jiān)管擴(kuò)展分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)參考圖2和圖3的架構(gòu)設(shè)計(jì)。8二、銀行業(yè)擴(kuò)展分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)的架構(gòu)銀行業(yè)擴(kuò)展分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)是通用分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)在銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)告領(lǐng)域的延伸，因此其架構(gòu)基本與通用分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)的架構(gòu)保持了一致。在列報(bào)內(nèi)容上，銀行業(yè)擴(kuò)展分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)引用了通用分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，共同反映銀行資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者（股東