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1、商業(yè)銀行自我監(jiān)管效率論文商業(yè)銀行自我監(jiān)管效率論文商業(yè)銀行自我監(jiān)管效率論文商業(yè)銀行自我監(jiān)管效率論文 摘要:本文以我國商業(yè)銀行自我監(jiān)管現(xiàn)狀為切入點,針對銀行公司治理結構存在的缺陷、內部審計的虛置、內部控制的疏漏、內部監(jiān)管范圍的狹隘、金融風險意識淡漠等問題,提出應改變以往只重視強化外部監(jiān)管,卻忽視銀行自我監(jiān)管的觀念,指出強化銀行自我監(jiān)管是保障金融安全與穩(wěn)步發(fā)展的重要防線,內部治理、內部控制與內部審計的優(yōu)化是提升銀行自我監(jiān)管效率的基本路徑?！ ￡P鍵詞:自我監(jiān)管;內部治理;內部控制;內部審計 一、正視我國商業(yè)銀行自我
2、監(jiān)管的現(xiàn)狀 (一)商業(yè)銀行內部公司治理結構失衡 國有商業(yè)銀行區(qū)別于股份制銀行的根本點在于產權主體機構的一元化和剩余索取權的不可交易性,從權力分配與制衡機制來看,雖然國有商業(yè)銀行經歷了一系列改革,在形式上具備了現(xiàn)代商業(yè)銀行內部治理結構的外觀,但究其實質,國有商業(yè)銀行的治理結構的特點仍然是顯現(xiàn)出資者(國家)和經營者(銀行)之間以行政為紐帶的非經濟性委托——代理關系,這就導致了在政府作為出資人和宏觀經濟管理者的雙重角色下,商業(yè)銀行經營目標中商業(yè)性質與政策性任務交錯的無所適從,在具體業(yè)務操作中表現(xiàn)為銀行信貸是為了滿
3、足政府宏觀調控需要,而導致信貸資源配置效率低下,居高不下的不良貸款率嚴重束縛了國有商業(yè)銀行的競爭力和創(chuàng)新力。從國有銀行的現(xiàn)狀來說,治理有效結構的缺失已經使內部治理改革迫在眉睫?！ ?二)內部審計形式大于實質,監(jiān)督的針對性差 長期以來,由于受體制的束縛,內部審計雖然有理論上的定位,可是在實踐中尚處于初級階段,錯位、越位和不到位的現(xiàn)象時有發(fā)生,加之內部審計獨立性相對較弱,使其成為銀行名副其實的大復核。銀行高層管理者普遍對內部審計不夠重視,甚至認為是一種多余的負擔。在這種思想支配下,使得審計監(jiān)督力量顯得較為薄弱,銀
4、行會計信息缺乏真實性和可靠性,部分會計科目變成了其調節(jié)利潤的手段,加上銀行資本金匱乏、各種風險指標普遍高位運行,即使審計人員報告了公司內控中存在的問題,也沒有引起管理層的重視和采取適當?shù)募m正措施?！ ?三)內部控制的“中看不中用”問題突出 由于權力凌駕于制度之上,銀行的高層管理者害怕“水至清則無魚”,為了粉飾政績又怕露餡,內部控制的設置與實施變成了“兩張皮”,對風險高危區(qū)不敢揭蓋子,避重就輕地反復稽查裝腔作勢,使內控制度成了淡化責任的擺設,外強中干的弊病長期存在,信貸制度就是銀行內部控制的一個典型縮影?！ 《?/p>
5、、虛置內部審計與銀行自我監(jiān)管不足的關聯(lián) 我國銀行自我監(jiān)管松弛的現(xiàn)象,與內部審計在我國銀行自我監(jiān)管中的地位虛置、功能弱化有著直接的關聯(lián)。具體表現(xiàn)在: 1.審計與銀行自我監(jiān)管的關聯(lián)度不大?！ ≡诂F(xiàn)階段,我國審計在銀行監(jiān)管當局看來依然主要局限在查閱會計報表的真實性、合法性及公允性上,風險審計理論仍然沒有同金融監(jiān)管理論形成整合效應,從而極大地影響了監(jiān)管效率、效果,金融監(jiān)管的有效性大大地降低了?！ ?.審計在銀行自我監(jiān)管組織中的地位模糊。由于企業(yè)內部組織分工和實際分權不明確,使得銀行審計很難真正介入,導致金融自我監(jiān)管
6、的工作不系統(tǒng)、不連續(xù)、不到位,監(jiān)管缺乏力度,沒有很好地發(fā)揮出內部審計的優(yōu)勢,造成了監(jiān)管的重復和漏洞并存,使監(jiān)管效果很不理想?！ ?.銀行監(jiān)管方法單一?，F(xiàn)階段,我國的銀行監(jiān)管主要是事后的被動式監(jiān)管方式,監(jiān)管的能力和效率整體水平不高,仍偏重于現(xiàn)場檢查以及日常的例行公事審查。面對不斷變化的金融創(chuàng)新,這類監(jiān)管方法顯得剛性過強,而柔性不足,這種只重視事后的靜態(tài)監(jiān)管方法早已不合時宜?！ ∪炔恐卫?、內部控制與內部審計的互動優(yōu)化是提升監(jiān)管效率的根本路徑 內部控制的發(fā)展離不開公司治理的推動,公司治理的優(yōu)化也離不開有效的內部
7、控制作為保障,而內部控制的發(fā)展又能夠促使內部審計發(fā)生重大的變革。銀行公司治理與內部控制之間應形成良性的互動關聯(lián)關系,內部審計與公司治理是相互支持、相輔相成的關系,內部審計是公司治理的重要控制和監(jiān)督力量,而公司治理則為內部審計提供了一個良好的控制環(huán)境和制度基礎。內部控制和內部審計應置于公司治理的框架之下,改變以往我國內部控制理論研究主要集中于會計審計領域,側重從會計審計的角度研究內部控制的局限性,嘗試從公司治理的新視角探討內部控制,將內部控制與內部審計作為公司治理的有機構成部分,而優(yōu)化內部治理、內部控制與內部審計
8、才是提升銀行自我監(jiān)管效率效果的根本路徑?！ ?一)著力優(yōu)化銀行的內部治理 在審計風暴中,讓銀行自身頗感尷尬的是,一些大案要案往往是通過審計才暴露的,而不是銀行內部首先查出,這無疑凸顯了目前銀行治理結構的欠缺。而建立現(xiàn)代企業(yè)制度的核心問題是公司治理,它涉及到產權關系及其制度安排問題,從根本上規(guī)定著銀行的決策機構、管理結構、激勵機制和約束機制,從而規(guī)定著銀行的行為目標與行為方式,并深刻地
