涉外稅務(wù)審計管理講義

《涉外稅務(wù)審計管理講義》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫。

1、第九章涉外稅務(wù)審計管理第一節(jié)涉外稅務(wù)審計工作流程一、稅務(wù)審計對象的選擇與確定?（一）納稅大戶選擇法?根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況，依據(jù)年納稅額、投資總額：收入、利潤等指標(biāo)序列，確認(rèn)納稅大戶作為審計對象。?（二）行業(yè)選擇法通過調(diào)查分析，掌握本地區(qū)行業(yè)分布情況，選擇本地區(qū)支柱行業(yè)、特殊行業(yè)或稅負(fù)異常行業(yè)等作為審計對象。?（三）循環(huán)選擇法根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況，年度審計面一般不少于納稅人、扣繳義務(wù)人的30％，保證至少在三年內(nèi)對所管轄的納稅人、扣繳義務(wù)人做一次全面審計。．?（四）納稅狀況總體評價選擇法通過對納稅人、扣繳義務(wù)人申報、繳納各稅種資料的分析對比，對其納稅狀況進(jìn)行具體評價，確認(rèn)審計

2、對象。?（五）其他選擇法除上述方法外，根據(jù)上級機(jī)關(guān)的部署，其他單位協(xié)查的要求及舉報人的舉報情況確認(rèn)審計對象。二、案頭準(zhǔn)備階段?（一）納稅人信息資料的收集、整理1、收集、調(diào)閱納稅人成立和開業(yè)的時間，合同、章程，行政組織結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)經(jīng)營范圍、期間；各有關(guān)部門的批文，可行性研究報告、驗(yàn)資報告及相關(guān)的個人資料等，并編制納稅人行政結(jié)構(gòu)圖表，填寫《企業(yè)基本情況表》和《外籍個人基本情況表》及《關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系認(rèn)定表》。2、收集、調(diào)閱納稅人會計制度、財務(wù)管理制度、資產(chǎn)管理辦法、人事福利制度、獎罰制度、董事會決議等各項(xiàng)生產(chǎn)、經(jīng)營管理制度。3、收集、調(diào)閱納稅人納稅申報表、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)

3、與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來情況年度申報表、財務(wù)報表、注冊會計師為納稅人出具的審計報告、完稅證(繳款書)、發(fā)貨票領(lǐng)、用、存月報表等日常檔案資料并填寫各稅種《年度申報統(tǒng)計表》及各稅種項(xiàng)目分析表和財務(wù)指標(biāo)分析表。4、收集、調(diào)閱納稅人以往年度稅務(wù)審計工作底稿，了解納稅人以往年度的審計情況為本次審計提供借鑒。5、收集、調(diào)閱和統(tǒng)計海關(guān)、工商、外經(jīng)貿(mào)委等有關(guān)部門公布的納稅人相關(guān)的財務(wù)信息資料。6、收集國際間根據(jù)稅收協(xié)定條款中規(guī)定的情報交換資料及我國駐外機(jī)構(gòu)提供的有關(guān)納稅的信息資料。7、收集國際互聯(lián)網(wǎng)上納稅人相關(guān)的信息資料。8、收集納稅人其他相關(guān)信息資料．?（二）審計項(xiàng)目分析與評價運(yùn)用分析性復(fù)

4、核方法，對涉及各稅種的審計項(xiàng)目進(jìn)行趨勢、比率及比較分析，尋找可能存在問題的領(lǐng)域，為確認(rèn)重點(diǎn)審計項(xiàng)目提供依據(jù)。（三）會計制度及內(nèi)部控制的分析與評價向納稅人發(fā)出《會計制度和內(nèi)部控制問卷調(diào)查表》、或向納稅人提問會計制度和內(nèi)部控制的有關(guān)問題，分析評價納稅人會計制度及內(nèi)部控制的有效性、完整性、準(zhǔn)確性，為確立重點(diǎn)審計項(xiàng)目提供依據(jù)。（四）審計項(xiàng)目的確定通過對上述資料的收集、整理與分析，擬定審計項(xiàng)目，審計覆蓋率和重點(diǎn)。?確認(rèn)審計重點(diǎn)項(xiàng)目是準(zhǔn)備階段至為重要的工作環(huán)節(jié)。審計人員選擇重點(diǎn)項(xiàng)目，基本上依賴于下列各方面客觀分析，進(jìn)行主觀性經(jīng)驗(yàn)判斷：1、重要性2、稅法及征管風(fēng)險3、會計制度及內(nèi)部控制

5、的評價4、分析性復(fù)核5、前次審計結(jié)論???審計人員在分析判定后完成審計項(xiàng)目確定工作底稿。（五）審計計劃的編制根據(jù)所確定的審計項(xiàng)目，編制詳細(xì)的審計程序，完成《審計程序表》；合理調(diào)配、組織人員、明確分工，做好時間預(yù)算，完成《檢查人員安排及時間預(yù)算表》。（六）下發(fā)審計通知書根據(jù)上述的計劃與安排，填寫《稅務(wù)審計通知書》，至少提前三天，將所要進(jìn)行審計的內(nèi)容、具體時間、地點(diǎn)、審計人員所需審計的有關(guān)納稅資料和要求納稅人配合事項(xiàng)等通知納稅人。但對被舉報有稅收違法行為的；或稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有稅收違法行為的；或預(yù)先通知有礙審計的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可對其實(shí)施突擊審計，不預(yù)先告知。

6、三、現(xiàn)場實(shí)施階段(一)會計制度及內(nèi)部控制的遵行性測試對納稅人會計制度及內(nèi)部控制執(zhí)行狀況和有效性進(jìn)行測試，若測試結(jié)果與會計制度及內(nèi)部控制分析評價結(jié)果相符，則按原計劃實(shí)施審計工作；若有差異，則應(yīng)根據(jù)差異的程度及時調(diào)整審汁計劃。（二）確定性審計根據(jù)修訂后的計劃，進(jìn)行確定性審計，并編制現(xiàn)場審計查核工作底稿。（三）匯總整理根據(jù)審計中發(fā)現(xiàn)的問題，按稅種進(jìn)行匯總，及時拄理現(xiàn)場查核工作底稿，完成《稅務(wù)審計情況匯總表》；在撤離檢查現(xiàn)場前，就查出的問題與納稅人初步交換意見，草擬《稅務(wù)審計報告》，對本次審計工作的完成情況做一個總體評價。四、審計終結(jié)階段（一）發(fā)出初審意見通知書根據(jù)審理部門對《稅

7、務(wù)審計報告》的復(fù)核，確認(rèn)情況，向納稅人發(fā)出《初審意見通知書》。（二）稅務(wù)聽證根據(jù)納稅人違法事實(shí)，及行政處罰的法律依據(jù)，擬對納稅人予以行政處罰的，向納稅人發(fā)出《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，根據(jù)當(dāng)事人的要求，按《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法》組織聽證。（三）下發(fā)稅務(wù)審計處理決定書根據(jù)《初審意見通知書》和納稅人回復(fù)意見，進(jìn)行分析研究后下發(fā)(稅務(wù)審計處理決定書》。（四）稅務(wù)處理決定的執(zhí)行根據(jù)《稅務(wù)審計處理決定書》的要求，督促納稅人按時、足額解繳稅款，逾期未繳的，將依法下發(fā)《扣繳稅款通知書》通知納稅人開戶銀行扣款，對所扣金額不足抵扣稅款的