會計電算化下的內(nèi)部控制審計分析

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1、會計電算化下的內(nèi)部控制審計分析摘要：隨著計算機技術的發(fā)展和經(jīng)濟體制改革的深化，會計電算化得到迅速普及和發(fā)展，實行會計電算化，極大地方便了會計業(yè)務的處理流程，提高了會計人員的工作效率，同時，對審計工作也提出了新的挑戰(zhàn)。實施會計電算化審計面臨的問題主要包括審計可視線索消失，導致審計難度加大；在制定新的審計準則時應側(cè)重于對計算機系統(tǒng)內(nèi)部控制的評價，著重規(guī)范審計人員應具備的資格、計算機審計過程和相關的審計技術以及證據(jù)收集方面做出規(guī)范的計算機審計準則。X絡時代的審計要求我們在互連X連接起來的全球化經(jīng)濟中，掌握現(xiàn)代化信息技

2、術（包括計算機技術、通信技術、X絡技術），對X絡時代的審計進行全方位的開拓。根據(jù)目前審計工作的迫切需要，并借鑒國外先進的審計理論和技術，制定出一部側(cè)重于對計算機系統(tǒng)的一般控制和應用控制的評價。關鍵詞：會計電算化;內(nèi)部審計；探制審計　　　　隨著計算機技術的發(fā)展,尤其是遠程通信技術和X絡技術的發(fā)展與應用,再加上計算機執(zhí)行指令的速度極快,利用計算機進行舞弊或犯罪已打破了時間和空間的限制,使審計工作更困難、更復雜了。　　實施會計電算化審計面臨的問題主要是審計可視線索消失，導致審計難度加大。會計電算化的應用要求企業(yè)應加強

3、對系統(tǒng)內(nèi)部控制的審計，做好系統(tǒng)電算過程和結(jié)果的審計?！　?會計電算化對審計的影響　　會計電算化的實施，改變了會計信息的存貯方法、核算形式及內(nèi)部控制方式，對審計工作的影響主要表現(xiàn)在：　　1.1對審計內(nèi)容和線索的影響　　在會計電算化條件下，會計信息由計算機按程序自動進行處理，從經(jīng)濟業(yè)務數(shù)據(jù)輸入到會計報表輸出，這中間的全部處理都集中由計算機按程序自動完成，那些手工會計中常會發(fā)生的記賬、算賬差錯幾乎不會發(fā)生。各項處理再沒有直接的責任人，會計信息主要存儲在磁性介質(zhì)上，電算化審計只留下磁性的審計線索。系統(tǒng)的應用程序若有錯誤

4、或被人非法修改，計算機只會按程序以錯誤方法處理所有有關會計信息，其后果將是不堪設想的?！　?.2對審計技術和手段的影響　　在會計電算化條件下，由于會計信息主要存儲在磁性介質(zhì)上，原有的對會計資料進行順查、逆查或抽查的人工審計方法已不適宜，審計人員的作業(yè)手段也由手工操作向電子計算機轉(zhuǎn)變，即審計人員應掌握電子計算機知識及其應用技術，把電子計算機當作一種提高審計質(zhì)量和效率的有力工具來使用。運用計算機審計技術對計算機系統(tǒng)的財務處理及控制功能進行審查已成為必不可少的審計手段?！　?.3對審計人員的要求產(chǎn)生影響　　實現(xiàn)會計電

5、算化后，由于會計電算化信息系統(tǒng)的環(huán)境比手工會計系統(tǒng)更為復雜，審計對象也更多更復雜。隨著企業(yè)會計電算化的進程加快,審計方法也應有新的突破,為了提高審計質(zhì)量,審計工作應盡快地從要求會計軟件開發(fā)者提供審計證據(jù)轉(zhuǎn)變?yōu)閷徲嬋藛T主動去搜集審計證據(jù)。因此，審計人員除了要具有豐富的財務會計、審計等方面的知識，熟悉有關的政策、法令等審計依據(jù)外，還應掌握一定的電子計算機知識和應用技術?！　?如何加強系統(tǒng)內(nèi)部控制審計　　結(jié)合內(nèi)部控制采用通過計算機審計的方法,防止和揭露利用計算機的舞弊和犯罪活動,也可使審計的結(jié)論更可靠,審計的效率更高

6、。通過計算機審計對企業(yè)會計信息計算機處理系統(tǒng)進行的全面審查,不僅對會計信息系統(tǒng)的輸出、輸入資料進行審查,還要對有關的數(shù)據(jù)文件、應用程序、以及整個信息處理系統(tǒng)進行測試和審查,以確認會計信息的合法性、合理性和有效性。加強會計電算化內(nèi)部控制的審計，可經(jīng)過概括描述﹑初步評價﹑綜合性測評﹑總體評價四個步驟進行。具體方法為如下?！　?.1全面了解會計電算化內(nèi)部控制程序，側(cè)重于評價內(nèi)部控制制度的健全和合理　　審計人員可以通過與被審單位有關人員座談、實地觀察、查閱系統(tǒng)的文檔資料等辦法，必要時可編制內(nèi)部控制情況問卷，了解系統(tǒng)的內(nèi)

7、部控制，將它概括描述出來，做到心中有數(shù)?！　∈紫瓤磧?nèi)部是否具有相互牽制和制約作用，職能權限的管理是否恰當。其次看是否采取了嚴格的輸入和輸出控制措施，保證系統(tǒng)輸入和輸出信息的可靠性。再次看是否采取了適當?shù)奶幚砜刂拼胧ＷC會計數(shù)據(jù)處理準確性、完整性。不同的系統(tǒng)中設置的程序化控制不同，尤其是自行開發(fā)的會計軟件在這方面比較松懈，審計人員還應注意,參加系統(tǒng)開發(fā)的人員與系統(tǒng)的實際使用操作人員是否嚴格分工,檢查有無軟件系統(tǒng)開發(fā)人員留下的類似萬能鑰匙的口令,有無故意安裝的邏輯炸彈,送財政部門審查的軟件與實際使用的軟件是否一致

8、。對每個系統(tǒng)都應認真檢查是否建立了規(guī)章制度，用管理來彌補計算機內(nèi)部控制的不足。2.2綜合評價內(nèi)部控制系統(tǒng)，對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行測評　　主要測評內(nèi)部控制措施是否得到認真執(zhí)行。對計算機內(nèi)部控制可以利用計算機進行輔助測評，對手工控制則可以采取如觀察法、實驗法等手工測評方法。審計人員應著重檢查用戶注冊登錄的控制、操作口令與使用權限的控制功能是否健全,以及X絡數(shù)據(jù)通信控制設備、數(shù)據(jù)終端設備和