銀行審計(jì)-本土所的路似乎越來越長

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1、銀行審計(jì):本土所的路似乎越來越長最近，關(guān)于會計(jì)師事務(wù)所發(fā)展的新聞時(shí)常見諸報(bào)端。H股審計(jì)終開閘，大型會計(jì)師事務(wù)所年底之前要完成特殊普通合伙的轉(zhuǎn)制，財(cái)政部會計(jì)司司長劉玉廷稱“要解決的是大型事務(wù)所承擔(dān)大客戶的問題”。而與之相關(guān)的，銀監(jiān)會發(fā)布的《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)外部審計(jì)監(jiān)管指引》（以下簡稱《指引》）同樣引起了業(yè)內(nèi)關(guān)注，《指引》能否為本土事務(wù)所加入國有大型銀行審計(jì)行列鋪平道路呢？本報(bào)記者就此采訪了業(yè)內(nèi)人士。　　銀監(jiān)會：《指引》沒有設(shè)立門檻　　銀監(jiān)會有關(guān)負(fù)責(zé)人就《指引》回答記者提問時(shí)稱，外部審計(jì)是維護(hù)市場紀(jì)律、實(shí)現(xiàn)銀行有效管理的重要手段，對銀行監(jiān)管具有重要

2、的補(bǔ)充作用。國際上，許多國家銀行監(jiān)管當(dāng)局都很重視外部審計(jì)的作用和相應(yīng)的管理和指導(dǎo)工作，如英國金融機(jī)構(gòu)在委托會計(jì)師事務(wù)所前，必須通知英國金融監(jiān)管當(dāng)局（FSA），報(bào)送該會計(jì)師事務(wù)所的相關(guān)資料，并保證會計(jì)師事務(wù)所具備法定執(zhí)業(yè)資格、審計(jì)能力、獨(dú)立性等條件。　　該負(fù)責(zé)人表示，銀監(jiān)會在日常監(jiān)管工作中發(fā)現(xiàn)，部分銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)委托的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏必要的專業(yè)能力和經(jīng)歷，審計(jì)質(zhì)量較低，并造成了一些負(fù)面影響。因此，銀監(jiān)會在現(xiàn)行法律法規(guī)的框架下，借鑒國內(nèi)外的部分有效做法，對銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)年報(bào)的審計(jì)委托、質(zhì)量控制等重要環(huán)節(jié)提出了適度規(guī)范的要求，以促進(jìn)提高外部審計(jì)質(zhì)量

3、，發(fā)揮外部審計(jì)對銀行監(jiān)管的補(bǔ)充作用。　　該負(fù)責(zé)人稱，制定《指引》的主要原則，一是促進(jìn)提高審計(jì)質(zhì)量?！吨敢窂你y行業(yè)的特點(diǎn)出發(fā)，通過規(guī)范銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)外部審計(jì)的有關(guān)工作，旨在加強(qiáng)銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)與外審機(jī)構(gòu)的溝通，促進(jìn)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)改善執(zhí)業(yè)質(zhì)量，不斷提高銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)外部審計(jì)的有效性。二是著力解決基本問題?！吨敢穼︺y行業(yè)金融機(jī)構(gòu)委托外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的專業(yè)勝任能力、審計(jì)質(zhì)量控制、終止審計(jì)委托、信息溝通、審計(jì)結(jié)果利用等重要環(huán)節(jié)進(jìn)行了規(guī)范，著力解決基本問題。三是遵守相關(guān)法律框架。按照《行政許可法》和《注冊會計(jì)師法》的規(guī)定，《指引》沒有對會計(jì)師事務(wù)所從事銀行業(yè)金

4、融機(jī)構(gòu)的審計(jì)業(yè)務(wù)設(shè)立門檻，也沒有對其規(guī)定任何行政管理的事項(xiàng)。目前，財(cái)政部負(fù)責(zé)會計(jì)師事務(wù)所及外部審計(jì)的行政管理工作?！　〈饲埃y監(jiān)會財(cái)務(wù)會計(jì)部副主任胡永康在第四屆注冊會計(jì)師論壇上表示，銀行監(jiān)管在很大程度上依賴會計(jì)信息，外部審計(jì)對于提高監(jiān)管效率，完善內(nèi)部控制，強(qiáng)化市場因素，促進(jìn)銀行穩(wěn)健經(jīng)營具有非常重要的意義。　　胡永康強(qiáng)調(diào)，銀監(jiān)會希望注冊會計(jì)師對我國銀行業(yè)穩(wěn)健發(fā)展發(fā)揮越來越重要的作用，支持通過合并重組等方式培養(yǎng)具有競爭力的國際性會計(jì)師事務(wù)所。　　《指引》強(qiáng)化“四大”壟斷　　事實(shí)上，“中資會計(jì)師事務(wù)所也希望加入大型國有銀行審計(jì)，并且有希望成為現(xiàn)實(shí)。

5、”交通銀行預(yù)算財(cái)務(wù)部總經(jīng)理吳偉表示?！　⌒庞乐泻蜁?jì)師事務(wù)所董事長張克對本報(bào)記者表示，銀監(jiān)會方面支持本土?xí)?jì)師事務(wù)所更多地參與、介入到銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的外部審計(jì)中來，這是好事情，國內(nèi)所都會對此表示歡迎。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)是大客戶，優(yōu)質(zhì)客戶，其外部審計(jì)業(yè)務(wù)是大蛋糕。但現(xiàn)實(shí)情況是，“四大”基本壟斷了幾大“中”字頭上市銀行的外部審計(jì)業(yè)務(wù)?！　?jù)悉，目前大型國有銀行審計(jì)都是由國際四大會計(jì)師事務(wù)所來承擔(dān)的，如德勤華永負(fù)責(zé)審計(jì)交通銀行和農(nóng)業(yè)銀行，畢馬威華振負(fù)責(zé)審計(jì)建設(shè)銀行，安永華明負(fù)責(zé)審計(jì)工商銀行，普華永道中天負(fù)責(zé)審計(jì)中國銀行?！　≈腥鹪廊A會計(jì)師事務(wù)所天津分所

6、副主任會計(jì)師孟祥軍指出，銀行方面普遍認(rèn)為本土事務(wù)所在金融審計(jì)方面的人才儲備不足，因此直到目前，仍沒有本土所能夠打破“四大”的壟斷?！　埧朔Q，造成目前這種狀況的原因，有歷史的因素，也有本土?xí)?jì)師事務(wù)所力量不足的因素。他表示，信永中和在銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)審計(jì)方面的業(yè)務(wù)有一些，但很少。立信大華會計(jì)師事務(wù)所首席技術(shù)合伙人季豐也告訴本報(bào)記者，目前立信大華也很少有銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的外部審計(jì)業(yè)務(wù)。但是，這并不能阻礙本土所對外部審計(jì)業(yè)務(wù)的渴望與向往?！　　吨敢凡痪哂袕?qiáng)制性，但具有導(dǎo)向性作用。雖然對外部審計(jì)業(yè)務(wù)沒有設(shè)立門檻，但銀監(jiān)會有關(guān)負(fù)責(zé)人稱，《指引》中明確，

7、外部審計(jì)機(jī)構(gòu)存在下列情況之一的，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)不宜委托其從事外部審計(jì)業(yè)務(wù)：專業(yè)勝任能力、從事銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)、風(fēng)險(xiǎn)承受能力明顯不足的；存在欺詐和舞弊行為，在執(zhí)業(yè)經(jīng)歷中受過行政處罰、刑事處罰且未滿三年的；與被審計(jì)機(jī)構(gòu)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，可能影響審計(jì)獨(dú)立性的。　　事務(wù)所存在欺詐舞弊及與被審計(jì)機(jī)構(gòu)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，不宜承擔(dān)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的外部審計(jì)業(yè)務(wù)，這毋庸諱言。而“專業(yè)勝任能力、從事銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)、風(fēng)險(xiǎn)承受能力明顯不足的”，不宜承擔(dān)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的外部審計(jì)業(yè)務(wù)，這一條不是門檻，勝似門檻，就能夠?qū)鴥?nèi)除了“四大”合作所之外的幾乎所有會計(jì)師事

8、務(wù)所拒之門外，讓本土所只能望而興嘆?！　　皩I(yè)勝任、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、風(fēng)險(xiǎn)承受”這三點(diǎn)，如果沒有經(jīng)過銀行外部審計(jì)實(shí)際業(yè)務(wù)的洗禮，很難真正具有。　　孟祥軍說：“四大行的審計(jì)工