銀行審計-本土所的路似乎越來越長

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1、銀行審計:本土所的路似乎越來越長最近，關于會計師事務所發(fā)展的新聞時常見諸報端。H股審計終開閘，大型會計師事務所年底之前要完成特殊普通合伙的轉制，財政部會計司司長劉玉廷稱“要解決的是大型事務所承擔大客戶的問題”。而與之相關的，銀監(jiān)會發(fā)布的《銀行業(yè)金融機構外部審計監(jiān)管指引》（以下簡稱《指引》）同樣引起了業(yè)內(nèi)關注，《指引》能否為本土事務所加入國有大型銀行審計行列鋪平道路呢？本報記者就此采訪了業(yè)內(nèi)人士。　　銀監(jiān)會：《指引》沒有設立門檻　　銀監(jiān)會有關負責人就《指引》回答記者提問時稱，外部審計是維護市場紀律、實現(xiàn)銀行有效管理的重要手段，對銀行監(jiān)管具有重要

2、的補充作用。國際上，許多國家銀行監(jiān)管當局都很重視外部審計的作用和相應的管理和指導工作，如英國金融機構在委托會計師事務所前，必須通知英國金融監(jiān)管當局（FSA），報送該會計師事務所的相關資料，并保證會計師事務所具備法定執(zhí)業(yè)資格、審計能力、獨立性等條件?！　≡撠撠熑吮硎荆y監(jiān)會在日常監(jiān)管工作中發(fā)現(xiàn)，部分銀行業(yè)金融機構委托的外部審計機構缺乏必要的專業(yè)能力和經(jīng)歷，審計質量較低，并造成了一些負面影響。因此，銀監(jiān)會在現(xiàn)行法律法規(guī)的框架下，借鑒國內(nèi)外的部分有效做法，對銀行業(yè)金融機構年報的審計委托、質量控制等重要環(huán)節(jié)提出了適度規(guī)范的要求，以促進提高外部審計質量

3、，發(fā)揮外部審計對銀行監(jiān)管的補充作用?！　≡撠撠熑朔Q，制定《指引》的主要原則，一是促進提高審計質量?！吨敢窂你y行業(yè)的特點出發(fā)，通過規(guī)范銀行業(yè)金融機構外部審計的有關工作，旨在加強銀行監(jiān)管機構與外審機構的溝通，促進外部審計機構改善執(zhí)業(yè)質量，不斷提高銀行業(yè)金融機構外部審計的有效性。二是著力解決基本問題?！吨敢穼︺y行業(yè)金融機構委托外部審計機構的專業(yè)勝任能力、審計質量控制、終止審計委托、信息溝通、審計結果利用等重要環(huán)節(jié)進行了規(guī)范，著力解決基本問題。三是遵守相關法律框架。按照《行政許可法》和《注冊會計師法》的規(guī)定，《指引》沒有對會計師事務所從事銀行業(yè)金

4、融機構的審計業(yè)務設立門檻，也沒有對其規(guī)定任何行政管理的事項。目前，財政部負責會計師事務所及外部審計的行政管理工作?！　〈饲?，銀監(jiān)會財務會計部副主任胡永康在第四屆注冊會計師論壇上表示，銀行監(jiān)管在很大程度上依賴會計信息，外部審計對于提高監(jiān)管效率，完善內(nèi)部控制，強化市場因素，促進銀行穩(wěn)健經(jīng)營具有非常重要的意義。　　胡永康強調(diào)，銀監(jiān)會希望注冊會計師對我國銀行業(yè)穩(wěn)健發(fā)展發(fā)揮越來越重要的作用，支持通過合并重組等方式培養(yǎng)具有競爭力的國際性會計師事務所?！　　吨敢窂娀八拇蟆眽艛唷　∈聦嵣?，“中資會計師事務所也希望加入大型國有銀行審計，并且有希望成為現(xiàn)實。

5、”交通銀行預算財務部總經(jīng)理吳偉表示?！　⌒庞乐泻蜁嫀熓聞账麻L張克對本報記者表示，銀監(jiān)會方面支持本土會計師事務所更多地參與、介入到銀行業(yè)金融機構的外部審計中來，這是好事情，國內(nèi)所都會對此表示歡迎。銀行業(yè)金融機構是大客戶，優(yōu)質客戶，其外部審計業(yè)務是大蛋糕。但現(xiàn)實情況是，“四大”基本壟斷了幾大“中”字頭上市銀行的外部審計業(yè)務。　　據(jù)悉，目前大型國有銀行審計都是由國際四大會計師事務所來承擔的，如德勤華永負責審計交通銀行和農(nóng)業(yè)銀行，畢馬威華振負責審計建設銀行，安永華明負責審計工商銀行，普華永道中天負責審計中國銀行?！　≈腥鹪廊A會計師事務所天津分所

6、副主任會計師孟祥軍指出，銀行方面普遍認為本土事務所在金融審計方面的人才儲備不足，因此直到目前，仍沒有本土所能夠打破“四大”的壟斷?！　埧朔Q，造成目前這種狀況的原因，有歷史的因素，也有本土會計師事務所力量不足的因素。他表示，信永中和在銀行業(yè)金融機構審計方面的業(yè)務有一些，但很少。立信大華會計師事務所首席技術合伙人季豐也告訴本報記者，目前立信大華也很少有銀行業(yè)金融機構的外部審計業(yè)務。但是，這并不能阻礙本土所對外部審計業(yè)務的渴望與向往?！　　吨敢凡痪哂袕娭菩?，但具有導向性作用。雖然對外部審計業(yè)務沒有設立門檻，但銀監(jiān)會有關負責人稱，《指引》中明確，

7、外部審計機構存在下列情況之一的，銀行業(yè)金融機構不宜委托其從事外部審計業(yè)務：專業(yè)勝任能力、從事銀行業(yè)金融機構審計的經(jīng)驗、風險承受能力明顯不足的；存在欺詐和舞弊行為，在執(zhí)業(yè)經(jīng)歷中受過行政處罰、刑事處罰且未滿三年的；與被審計機構存在關聯(lián)關系，可能影響審計獨立性的?！　∈聞账嬖谄墼p舞弊及與被審計機構存在關聯(lián)關系，不宜承擔銀行業(yè)金融機構的外部審計業(yè)務，這毋庸諱言。而“專業(yè)勝任能力、從事銀行業(yè)金融機構審計的經(jīng)驗、風險承受能力明顯不足的”，不宜承擔銀行業(yè)金融機構的外部審計業(yè)務，這一條不是門檻，勝似門檻，就能夠將國內(nèi)除了“四大”合作所之外的幾乎所有會計師事

8、務所拒之門外，讓本土所只能望而興嘆?！　　皩I(yè)勝任、審計經(jīng)驗、風險承受”這三點，如果沒有經(jīng)過銀行外部審計實際業(yè)務的洗禮，很難真正具有?！　∶舷檐娬f：“四大行的審計工