淺析煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理

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1、淺析煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理　　【摘要】全面預(yù)算管理是現(xiàn)代煤炭企業(yè)管理的重要組成部分,是全新的現(xiàn)代企業(yè)管理模式,它是實施企業(yè)整體戰(zhàn)略目標的重要手段,是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程。結(jié)合煤炭企業(yè)實際運營狀況,文章認為煤炭企業(yè)實施全面預(yù)算管理,就要充分理解全面預(yù)算管理的內(nèi)涵、作用、基本內(nèi)容,深刻認識到目前煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題,進而提出煤炭企業(yè)實施好全面預(yù)算管理的建議,從而提高預(yù)算管理的執(zhí)行效率,提高煤炭企業(yè)的管理水平?！　　娟P(guān)鍵詞】煤炭企業(yè);全面預(yù)算;管理水平　　　　隨著企業(yè)管理范圍的擴大,管理內(nèi)涵的延伸,特別是企業(yè)的集團化管理,要求企業(yè)走科學發(fā)

2、展、持續(xù)發(fā)展、統(tǒng)籌兼顧、和諧發(fā)展管理之路。要推行企業(yè)新的管理理念,實現(xiàn)企業(yè)整體戰(zhàn)略目標,需要一種全新的管理模式,將企業(yè)管理置于預(yù)想、預(yù)知和預(yù)控的狀態(tài)下,取得主動權(quán),而全面預(yù)算管理則是一種好的企業(yè)管理方法。全面預(yù)算管理是實現(xiàn)企業(yè)整體戰(zhàn)略目標的有效途徑,是涉及全方位、全過程和全員的一種整合性管理系統(tǒng)。它將企業(yè)戰(zhàn)略、預(yù)算和薪酬有機支撐與對接,將企業(yè)財務(wù)及非財務(wù)資源進行統(tǒng)一預(yù)算、分配、考核和控制。但當前煤炭企業(yè)在推行過程中,一些企業(yè)還存在著預(yù)算編制遠離實際、審核方法不當、執(zhí)行預(yù)算不嚴、控制力度不夠等問題,影響了煤炭企業(yè)整體目標的實現(xiàn)。因此,煤炭企

3、業(yè)推行全面預(yù)算管理尤為重要。本文就煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)涵、作用、基本內(nèi)容,及其執(zhí)行中存在的問題,以及煤炭企業(yè)如何實施好全面預(yù)算管理談點體會?！　　　∫?、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵　　　　全面預(yù)算是一系列預(yù)算構(gòu)成的體系,是企業(yè)根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營目標和資源狀況,運用系統(tǒng)方法編制的企業(yè)整體經(jīng)營、資本、財務(wù)等一系列業(yè)務(wù)管理標準和行動計劃。全面預(yù)算是業(yè)務(wù)計劃價值化、數(shù)量化的表述和安排,是業(yè)務(wù)計劃的數(shù)學化分解,是解決“如何做好正確的事”的問題,它提供了一個衡量實際業(yè)績的基準點。　　全面預(yù)算的“全面”主要體現(xiàn)在以下三個方面。　　一是內(nèi)容全面。預(yù)算涉及到企業(yè)

4、生產(chǎn)經(jīng)營的各個層面,不僅有與日常生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關(guān)的銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算和費用預(yù)算,還有與企業(yè)發(fā)展相關(guān)的資本預(yù)算?！　《菂⑴c編制的人員全面。企業(yè)經(jīng)營目標和各部門具體預(yù)算的編制都要求領(lǐng)導、業(yè)務(wù)人員全面參與,不僅有財務(wù)人員,還有計劃人員、生產(chǎn)人員、技術(shù)人員和管理層等大部分人員?！　∪穷A(yù)算的全程性。全面預(yù)算不能僅停留在預(yù)算指標的設(shè)定、預(yù)算的編制,更重要的是通過預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)控、分析與控制、考核與評價,真正發(fā)揮全面預(yù)算對經(jīng)營活動的指導和管理作用?！　∪骖A(yù)算管理是全過程、全方位和全員參與的綜合性系統(tǒng)管理方法;是企業(yè)“經(jīng)營思路”和“經(jīng)營責任”的

5、體現(xiàn);是下級單位對上級單位的業(yè)績“合同”和業(yè)績的“承諾”;是企業(yè)內(nèi)部的一項“管理機制”和“管理控制”的工具?！　∪骖A(yù)算是集營業(yè)(業(yè)務(wù))預(yù)算、資本(投資)預(yù)算、資金預(yù)算、利潤預(yù)算、工資性支出預(yù)算以及管理費用預(yù)算等于一體的綜合性預(yù)算體系,預(yù)算內(nèi)容涉及業(yè)務(wù)、資金、財務(wù)、信息、人力資源、管理等方面?！　∑髽I(yè)全面預(yù)算一般包括經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算和財務(wù)預(yù)算三大類。其中經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算主要為一年內(nèi)的短期預(yù)算,如年度預(yù)算、季度預(yù)算和月度預(yù)算;資本預(yù)算主要為預(yù)算期在一年以上的長期預(yù)算。經(jīng)營預(yù)算,是關(guān)于企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的預(yù)算,是與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)緊密

6、結(jié)合的。具體包括:銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算、費用預(yù)算等。資本預(yù)算是對企業(yè)投資和籌資的預(yù)算,包括長期投資預(yù)算和長期籌資預(yù)算。資本預(yù)算因為其重要性和特殊性,又稱為專門決策預(yù)算。財務(wù)預(yù)算是企業(yè)的綜合性預(yù)算,包括現(xiàn)金流量預(yù)算、利潤表預(yù)算和資產(chǎn)負債表預(yù)算?！　∪骖A(yù)算的內(nèi)容決定了全面預(yù)算管理是由預(yù)算總目標的確定、預(yù)算組織機構(gòu)、預(yù)算指標核定標準、預(yù)算編制程序、預(yù)算控制程序、預(yù)算調(diào)整程序和預(yù)算考核制度等組成。全面預(yù)算管理的環(huán)節(jié)主要包括:一是確定預(yù)算總目標,決策層通過調(diào)研決策企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標,應(yīng)包括資產(chǎn)投資規(guī)模、年收入的實現(xiàn)、利潤實現(xiàn)等;二是預(yù)算編

7、制,是以預(yù)算目標為依據(jù),對預(yù)算總目標進行分解、具體量化,并下達給預(yù)算執(zhí)行者的過程,是預(yù)算管理的起點,是基礎(chǔ)性、關(guān)鍵性的環(huán)節(jié);三是預(yù)算執(zhí)行,是強化責任意識,調(diào)動各級預(yù)算責任人的積極性、創(chuàng)造性,并調(diào)動各項經(jīng)濟資源通過人的主動性努力完成預(yù)算目標,是預(yù)算的具體實施、控制的核心環(huán)節(jié);四是預(yù)算調(diào)控,是預(yù)算執(zhí)行過程中的日常控制職能,包括各項預(yù)算目標、各級預(yù)算組織的預(yù)算協(xié)調(diào)、預(yù)算調(diào)整乃至預(yù)算監(jiān)控和仲裁;五是預(yù)算考評,通過預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標之間的預(yù)算差異分析,掌握進度和狀況,及時糾偏補漏,兌現(xiàn)獎懲,為下一步預(yù)算調(diào)整,加強全面預(yù)算管理的科學性奠定基礎(chǔ)?！?/p>

8、　　　二、煤炭企業(yè)實施全面預(yù)算管理的作用　　　　(一)實施全面預(yù)算管理可以為實現(xiàn)企業(yè)目標提供計劃　　煤炭企業(yè)作為一個有機的生產(chǎn)經(jīng)營系統(tǒng),是由若干個子系統(tǒng)(職能部門)構(gòu)成的,為了實現(xiàn)企業(yè)整體的經(jīng)