施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理淺析

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1、施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理淺析[摘要]管理好應(yīng)收賬款，有利于加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用率，也有利于防范資金風(fēng)險，維護(hù)投資者利益，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。[關(guān)鍵詞]應(yīng)收賬款資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險管理中圖分類號：F426.31文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1009-914X（2014）47-0185-01應(yīng)收賬款主要是企業(yè)因承攬施工生產(chǎn)任務(wù)應(yīng)向業(yè)主或建設(shè)單位收取的工程結(jié)算價款和工程質(zhì)量保證金等。目前，建筑業(yè)市場競爭十分激烈，低價中標(biāo)、墊資施工使得施工企業(yè)“找活難、贏利難、資金難”，加上企業(yè)信用的普遍缺失，建設(shè)單位拖欠工程款，大額的應(yīng)收賬款嚴(yán)重制約著施工企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。施工企業(yè)雖

2、然主營業(yè)務(wù)收入連年增長，但應(yīng)收賬款數(shù)額增長的比例也在增加，而且賬齡結(jié)構(gòu)越來越趨于惡化，經(jīng)營凈現(xiàn)金流量持續(xù)為負(fù)。經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的增長帶來的只是紙上富貴，不能給企業(yè)帶來持續(xù)經(jīng)營、擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模所必須的現(xiàn)金流入，而且隨著應(yīng)收賬款數(shù)額的持續(xù)增加，平均賬齡的不斷增長可能出現(xiàn)的壞賬損失也越來越大，給施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營帶來巨大的現(xiàn)金流風(fēng)險，因此，加強(qiáng)對施工企業(yè)應(yīng)收賬款的管理成為企業(yè)經(jīng)營活動中越來越重要的問題。5應(yīng)收賬款的管理是流動資產(chǎn)管理的重要組成部分，管理好應(yīng)收賬款，有利于加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用率，也有利于防范資金風(fēng)險，維護(hù)投資者利益，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。應(yīng)收賬

3、款的管理現(xiàn)狀：復(fù)雜的外部環(huán)境和松懈的內(nèi)部管理。（1）業(yè)主與承包商在法律主體地位上在實(shí)踐中存在著實(shí)質(zhì)的不平等狀況。目前，建筑業(yè)屬于賣方市場，施工企業(yè)為了拿到工程，會對業(yè)主做出各種妥協(xié)讓步，甚至在合同簽署時，不得不按照業(yè)主的要求列明或規(guī)避某些敏感條款；施工企業(yè)可以負(fù)全責(zé)，而業(yè)主應(yīng)負(fù)擔(dān)的義務(wù)和責(zé)任缺寥寥無幾；業(yè)主可以因資金困難等理由拖著付款，而施工企業(yè)則不能拖延工期，否則要按合同罰款，諸如此類條款屢見不鮮，造成施工承包合同簽訂的雙方民事主體存在事實(shí)上的不平等，給施工企業(yè)維護(hù)正當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)利益帶來了極大的困難。（2）企業(yè)內(nèi)部清理欠款工作職責(zé)不清。企業(yè)對債權(quán)資產(chǎn)的風(fēng)險性

4、認(rèn)識不夠，管理層認(rèn)為企業(yè)只要從財務(wù)的角度實(shí)現(xiàn)了收入，即是大功告成，故往往以完成產(chǎn)值收入的多少論英雄。貨幣資金的回收工作與任何部門和個人均無直接利害關(guān)系。由于職責(zé)不清，獎罰力度不夠，造成各部門對“清欠”工作都抱有“事不關(guān)己，高高掛起”的態(tài)度，長此以往，形成了大量長期掛賬的應(yīng)收賬款。（3）5運(yùn)用法律手段解決債務(wù)糾紛的意識不強(qiáng)?，F(xiàn)實(shí)生活中，通過訴訟程序?qū)で髠鶛?quán)保護(hù)的道路的確比較艱難。從起訴、受理、調(diào)查取證、開庭審理到判決、裁定與執(zhí)行有一個過程，需要企業(yè)投入大量的人力、物力與財力。此外，個別地區(qū)“地方保護(hù)主義”嚴(yán)重，造成負(fù)面影響，使許多企業(yè)缺乏運(yùn)用法律手段維護(hù)自身

5、合法權(quán)益的信心和勇氣。應(yīng)收賬款現(xiàn)狀的管理不足給企業(yè)帶來的兩個嚴(yán)重的風(fēng)險：資金困難和壞賬損失。（1）延遲企業(yè)現(xiàn)金流入，造成企業(yè)資金困難。應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的第一風(fēng)險就是延遲企業(yè)的現(xiàn)金流入。施工企業(yè)通過市場拓展不斷地承接工程進(jìn)行施工，擴(kuò)大產(chǎn)值和利潤，而這些表面現(xiàn)象的背后就是應(yīng)收賬款金額的不斷上升。其帶來的后果，一方面，造成企業(yè)利潤與現(xiàn)金的不同步，延遲企業(yè)的現(xiàn)金流入；另一方面，還需為應(yīng)收賬款的管理付出額外的費(fèi)用，加劇現(xiàn)金的流出。很多施工企業(yè)在具備良好的盈利狀況下，可能因?yàn)閼?yīng)收賬款管理不善而導(dǎo)致資金困難。而施工企業(yè)開拓新市場、進(jìn)行新項目施工需要有大量的資金支付投標(biāo)

6、保證金、履約保證金、材料預(yù)付款等，完工工程的應(yīng)收賬款得不到及時收回，直接影響施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。（2）5應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的第二個風(fēng)險就是壞賬損失。形成的壞賬損失造成企業(yè)盈利水平下降。應(yīng)收賬款逾期未收回，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)會計制度按照一定比例計提壞賬準(zhǔn)備，計入當(dāng)期損益，沖減當(dāng)期營業(yè)利潤，而一旦形成壞賬損失，企業(yè)不但不能收回應(yīng)收賬款對應(yīng)的施工項目所形成的利潤，就連企業(yè)在該項目上投入的生產(chǎn)成本也會付之東流，嚴(yán)重影響企業(yè)盈利水平。企業(yè)進(jìn)行應(yīng)收賬款管理的根本任務(wù)在于保證應(yīng)收賬款的安全性，最大限度降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險，強(qiáng)化施工企業(yè)應(yīng)收賬款控制與管理。（1）建立應(yīng)收賬款臺

7、賬管理制度。①《客戶基本信息管理登記表》：對執(zhí)行經(jīng)濟(jì)合同產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，在簽訂經(jīng)濟(jì)合同后，業(yè)務(wù)部門應(yīng)立即填寫《客戶基本信息管理登記表》，并根據(jù)應(yīng)收賬款的類別建立動態(tài)管理臺賬，及時確認(rèn)各類應(yīng)收賬款的性質(zhì)和金額以及到期日，對債務(wù)人執(zhí)行經(jīng)濟(jì)合同情況進(jìn)行跟蹤分析，預(yù)防壞賬的發(fā)生，減少經(jīng)營風(fēng)險。②明細(xì)核算：對于涉及應(yīng)收賬款的會計科目在財務(wù)上應(yīng)設(shè)置輔助明細(xì)核算，以及時反映應(yīng)收賬款各項內(nèi)容的發(fā)生、增減變動、余額及賬齡等財務(wù)信息。③賬齡統(tǒng)計分析：財務(wù)審計部編制應(yīng)收賬款余額明細(xì)表及應(yīng)收賬款賬齡統(tǒng)計分析表，提交各主管領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)業(yè)務(wù)部門，提請有關(guān)責(zé)任部門采取相應(yīng)的措施，避免資產(chǎn)

8、損失。④《對賬詢證函》：財務(wù)審計部按季度向債務(wù)單位發(fā)送《對賬詢證函