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《淺析企業(yè)應(yīng)收賬款的管理 》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫。
1、淺析企業(yè)應(yīng)收賬款的管理應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料，提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)而應(yīng)向購貨方、接受勞務(wù)的單位或個人收取的款項。形成應(yīng)收賬款的直接原因是賒銷。雖然大多數(shù)企業(yè)希望現(xiàn)銷而不愿賒銷，但是面對競爭，為了穩(wěn)定自己的銷售渠道、擴大產(chǎn)品銷路、減少存貨、增加收入，不得不向客戶提供信用業(yè)務(wù)。特別是現(xiàn)在，用戶拖欠企業(yè)賬款者越來越多，賬款回收的難度也越來越大。因此，企業(yè)必須加強應(yīng)收賬款的管理，正確衡量信用成本和信用風(fēng)險，合理確定信用政策，及時收回賬款?！ ? 發(fā)生應(yīng)收賬款的原因 (1)商業(yè)競爭。這是發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因。市場經(jīng)濟的競爭機制作用迫使企業(yè)以各種手段擴大銷售，除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、
2、價格、售后服務(wù)、廣告等外，賒銷也是擴大銷售的手段之一。相同條件下，賒銷產(chǎn)品的銷售量將大于現(xiàn)金銷售產(chǎn)品的銷售量。出于擴大銷售的競爭需要，企業(yè)不得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式招攬顧客，由此引起的應(yīng)收賬款，是—種商業(yè)信用。 (2)銷售和收款的時間差。商品成交的時間和收到貨款的時間經(jīng)常不一致，這也導(dǎo)致了應(yīng)收賬款。就一般批發(fā)和大型生產(chǎn)企業(yè)來講，發(fā)貨的時間和收到貨款的時間往往不同，因為貨款結(jié)算需要時間，結(jié)算手段越落后，結(jié)算所需時間就越長，銷售企業(yè)只能承認這種現(xiàn)實并承擔(dān)由此引起的資金墊支。由于銷售和收款的時間差而造成的應(yīng)收賬款不屑于商業(yè)信用，也不是應(yīng)收賬款的主要內(nèi)容，因此我們只討論屬于商業(yè)
3、信用的應(yīng)收賬款的管理。6 既然企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因是擴大銷售，增強競爭力，那么其管理的目標就是求得利潤最大化。應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項資金投放，是為了擴大銷售和盈利而進行的投資，而投資肯定要發(fā)生成本，這就需要在應(yīng)收賬款信用政策所增加的盈利和這種政策的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)應(yīng)收賬款所增加的盈利超過所增加的成本時，才應(yīng)當(dāng)實施應(yīng)收賬款賒銷；如果應(yīng)收賬款賒銷有著良好的盈利前景，就應(yīng)當(dāng)放寬信用條件，增加賒銷量?！ ? 應(yīng)收賬款的成本構(gòu)成 企業(yè)有了應(yīng)收賬款，就有了壞賬損失的可能。不僅如此，應(yīng)收賬款的增加還會造成資金成本和管理費用的增加。企業(yè)要充分認識和估算應(yīng)收賬款的成本?！ ?/p>
4、(1)機會成本。應(yīng)收賬款作為企業(yè)用于強化競爭、擴大市場占有率的一項短期投資占用，明顯喪失了該部分資金投入證券市場及其他方面的收入。企業(yè)用于維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金乘以市場資金成本率(一般可按有價證券利息率)，便可得出應(yīng)收賬款的機會成本?！ ?2)管理成本。指企業(yè)對應(yīng)收賬款的全程管理所耗費的開支，主要包括對客戶的資信調(diào)查費用，應(yīng)收賬款賬簿的記錄費用，收賬過程開支的差旅費、通訊費、人工工資、訴訟費以及其他費用?！ ?3)壞賬成本。因應(yīng)收賬款存在著無法收回的可能性，所以就會給債權(quán)企業(yè)帶來呆壞賬損失，即壞賬成本。企業(yè)應(yīng)收賬款余額越大，壞賬成本就越大。6 以上前兩項構(gòu)成應(yīng)收賬款的
5、直接成本，第三項為應(yīng)收賬款的風(fēng)險成本。這就是企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款后的成本，也是企業(yè)提供給客戶商業(yè)信用的付出?！ ? 應(yīng)收賬款的管理方法 應(yīng)收賬款投資成本與收益并存。企業(yè)采用賒銷方式，雖要付出一定代價，但也可以開拓并占領(lǐng)市場，降低產(chǎn)成品的倉儲費用、管理費用。為雙邊衡量應(yīng)收賬款的邊際產(chǎn)出與邊際投入，提高應(yīng)收賬款的投資效益，企業(yè)從實際出發(fā)可從下面兩個方面做好應(yīng)收賬款的管理工作?！ ?．1 制定有效的信用政策 (1)確定適當(dāng)?shù)男庞脴藴?。信用標準是給予客戶最低的信用條件，一般用預(yù)期的壞賬損失率表示。企業(yè)確定信用標準要力爭在增強市場競爭力、擴大銷售與降低違約風(fēng)險、收賬費用這兩者之間做
6、出一個雙贏選擇。調(diào)適應(yīng)收賬款的風(fēng)險、收益與成本的對稱性關(guān)系，應(yīng)著重考慮3個基本因素：一是同行業(yè)競爭對手情況。面對市場競爭，企業(yè)要知己知彼，根據(jù)對手實力狀況，相應(yīng)采取寬或嚴的信用標準，以在競爭中把握主動，爭取優(yōu)勢地位。二是企業(yè)承擔(dān)失信違約風(fēng)險的能力。企業(yè)風(fēng)險承擔(dān)能力的強弱也可影響信用標準高低的選擇。企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險的能力強，就可以以較低的信用標準爭取客戶，擴大業(yè)務(wù)。反之，如果企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險的能力弱，就只能執(zhí)行嚴格的信用標準，以最大限度地降低違約風(fēng)險。三是客戶的資信程度。企業(yè)要在對市場用戶資信程度的調(diào)查分析基礎(chǔ)上判定客戶的信用等級，然后以此決定是否給予信用優(yōu)惠?！ ∑髽I(yè)通過設(shè)定信用
7、等級評價標6準，利用既有或潛在客戶的報表數(shù)據(jù)，計算各自的指標值，并與標準值進行比較分析，然后詳盡地對客戶的拒付風(fēng)險做出準確的判斷，以利企業(yè)提高應(yīng)收賬款投資決策的效果?！ ?2)實施具體的信用條件。信用標準是決定給予或拒絕客戶信用的依據(jù)。一旦企業(yè)決定給予客戶信用優(yōu)惠時，就需要考慮具體的使用條件。企業(yè)在接收客戶信用訂單時，要向其明確提出付款時間及其他相關(guān)要求，包括信用期限、現(xiàn)金折扣和折扣期限方面的約定?！∑髽I(yè)允許客戶購貨款賒欠一定時間，會在一定程度上擴大銷售、增加毛利。但不適當(dāng)?shù)匮娱L信用期限，會引起應(yīng)收賬款機會成本和收賬費用的增加
