基于公司治理視角的內(nèi)部審計研究的論文

基于公司治理視角的內(nèi)部審計研究的論文

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1、基于公司治理視角的內(nèi)部審計研究的論文摘要:與外部審計相比,內(nèi)部審計在公司治理方面發(fā)揮著不可忽視的作用。我國企業(yè)內(nèi)部審計系統(tǒng)在運(yùn)作中出現(xiàn)了功能性偏差,不但沒有發(fā)揮內(nèi)部增值的服務(wù)功能,反而大大降低了審計監(jiān)控的效度。關(guān)鍵詞:公司治理;內(nèi)部審計;利益相關(guān)者一、公司治理和內(nèi)部審計的涵義公司治理結(jié)構(gòu)是指由于所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離而產(chǎn)生的一種關(guān)于股東大會董事會經(jīng)理層之間分工協(xié)作的制衡機(jī)制它是通過一系列的契約安排來實現(xiàn)的。內(nèi)部控制與內(nèi)部審計是公司治理結(jié)構(gòu)的兩個重要方面。公司治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制與部審計的制度環(huán)境,內(nèi)部控制與內(nèi)部審計內(nèi)涵和外延

2、的變化是公司治理結(jié)構(gòu)作用的結(jié)果;同時,合理有效的內(nèi)部控制與部審計是良好公司治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)在要求,它既可以維系公司理結(jié)構(gòu)中股東、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層之間的相互制衡關(guān)系促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部形成上下溝通、左右協(xié)調(diào)的合力,又可以確保業(yè)信息披露的真實和正確,最大限度地保護(hù)各利益主體的益?,F(xiàn)階段的內(nèi)部審計的目標(biāo)是實現(xiàn)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制相結(jié)合的內(nèi)部審計,其內(nèi)容擴(kuò)展到企業(yè)全部的經(jīng)濟(jì)活動。倆者的聯(lián)系和區(qū)別主要在公司治理是一個多層次的概念,總體來說是為了保護(hù)股東的利益,并考慮其他利益相關(guān)者(包括債權(quán)人、供應(yīng)商、顧客、員工、公眾等)利益,采取一切可以

3、采取的措施來促使管理層為其利益服務(wù),并對他們履行責(zé)任的情況實施監(jiān)督。治理過程既要監(jiān)督、敦促管理者和員工忠于職守、遵守法律、道德規(guī)范和社會責(zé)任,監(jiān)控組織目標(biāo)的實現(xiàn)情況,維護(hù)組織價值。.二、我國內(nèi)部審計與公司治理的現(xiàn)狀目前對我國內(nèi)部審計制度的研究已經(jīng)非常成熟了,對于我國內(nèi)部審計存在問題的認(rèn)識大致是一樣的,沒有太大的分歧,也沒有太多的新觀點(diǎn)。各家盡管各有自己的見解,但是歸納起來不外乎如下幾個方面。(一)獨(dú)立性不強(qiáng)(或稱為權(quán)威性不高)。根據(jù)我國當(dāng)前的實際狀況,內(nèi)審人員管理體制使內(nèi)部審計人員切身利益直接受所在單位控制,由于被審部門

4、是內(nèi)審人員所在單位的組成部分,客觀上造成內(nèi)部審計為本單位利益服務(wù)的依附性,使得內(nèi)審人員執(zhí)紀(jì)執(zhí)法的程度直接受單位領(lǐng)導(dǎo)的影響,工作質(zhì)量直接受單位領(lǐng)導(dǎo)的制約。因此,在此情況下內(nèi)部審計的獨(dú)立性不強(qiáng),內(nèi)部審計工作實效不高(二)企業(yè)內(nèi)部審計的環(huán)境不理想。雖然國家出臺了相關(guān)的法律法規(guī)指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展,但企業(yè)的內(nèi)審環(huán)境總體而言并不樂觀。首先,內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置、內(nèi)部審計人員的配備、內(nèi)部審計的程序與方法、內(nèi)部審計的標(biāo)準(zhǔn)制定以及內(nèi)部審計質(zhì)量的監(jiān)督等均未形成統(tǒng)一。其次,企業(yè)管理者對內(nèi)部審計的認(rèn)識存在偏差,認(rèn)為內(nèi)部審計是“查錯防弊”,

5、以財務(wù)監(jiān)督為主。再次,內(nèi)部審計的相關(guān)法律法規(guī)仍未完善和健全,缺乏權(quán)威的行業(yè)協(xié)會的支持與指導(dǎo)。(三)對內(nèi)部審計的認(rèn)識上不足。我國許多企業(yè)對內(nèi)部審計所提供的各種管理、服務(wù)缺乏理解,還沒有認(rèn)識到內(nèi)部審計是一個增加經(jīng)濟(jì)效益的巨大潛力,而把內(nèi)部審計當(dāng)成給自己挑毛病找麻煩的機(jī)構(gòu),從心理上排斥加強(qiáng)內(nèi)部審計的觀念。三、基于公司治理背景下內(nèi)部審計作用的發(fā)揮發(fā)揮內(nèi)部審計在公司治理中的增值作用。從上面我們可以看出,我國目前的內(nèi)部審計制度存在著諸多的問題,但我們不能“因噎廢食”。不能因為存在的問題而否定內(nèi)部審計在公司治理中的作用。從國際內(nèi)部審計

6、師協(xié)會內(nèi)部審計的定義中我們可以看出“增值價值”被明確提了出來。這也表明了內(nèi)部審計進(jìn)入了一個新的發(fā)展階段———價值增值階段。所謂增值型內(nèi)部審計是指降低內(nèi)部審計工作的成本,提高內(nèi)部審計工作為企業(yè)帶來的效益,以此來提高內(nèi)部審計部門的地位,更充分地發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。內(nèi)部審計參與價值增值的途徑主要有兩條:一是為組織提供增值服務(wù);二是減少組織損失。在提供增值服務(wù)上,主要是通過確認(rèn)和咨詢服務(wù)為組織提供有價值的信息和建議,達(dá)到節(jié)約成本和提高收益的目的在減少組織損失上,主要是對組織的風(fēng)險管理、控制及治理程序進(jìn)行評價,以確保組織的風(fēng)險管理

7、、控制及治理程序?qū)Ψ乐菇M織價值遭受損失的有效性。這樣增值型內(nèi)部審計的活動就能深人到風(fēng)險管理領(lǐng)域和公司治理的范疇,而不再局限于過去的財務(wù)收支活動的范疇了。(一)評價并改善風(fēng)險管理。風(fēng)險影響組織的生存能力和競爭能力,與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動相隨相伴。實行風(fēng)險管理與控制是企業(yè)董事會和高級管理者的職責(zé)在履行職責(zé)的過程中要提高風(fēng)險防范意識,并及時發(fā)現(xiàn)、評價公司面臨的風(fēng)險,將可能發(fā)生的風(fēng)險結(jié)果與可接受的風(fēng)險承受能力相比較,通過不斷的測試和調(diào)整,盡力降低可能遭受的損失,使風(fēng)險影響與其所能接受的水平相一致。(二)評價并改善內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是

8、公司對內(nèi)強(qiáng)化管理,對外不斷地滿足市場的需求。由于企業(yè)規(guī)模不斷地擴(kuò)大和內(nèi)部職能部門的增多,更需要公司內(nèi)部協(xié)調(diào)一致,節(jié)約資源,防止工作差錯和舞弊,提高經(jīng)營效率??偨Y(jié):從上面論述可知,作為企業(yè)監(jiān)督與評價機(jī)制的內(nèi)部審計是公司治理中一個不可或缺的組成部分,它的基本目標(biāo)就是幫助組織找出問題,并提出改善的辦法,以實現(xiàn)價值增值。但是

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