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《對我國開征社會保障稅的研究 》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、對我國開征社會保障稅的研究 摘要：在構(gòu)建和諧社會的進(jìn)程中，社會保障稅將發(fā)揮舉足輕重的作用。文章對我國開征社會保障稅進(jìn)行了可行性分析，提出開征社會保障稅應(yīng)遵循的原則以及框架構(gòu)想，同時也提出了開征社會保障稅應(yīng)注意的幾個問題及配套措施?！ ￡P(guān)鍵詞：可行性分析；原則；框架構(gòu)想；注意的問題；配套措施 社會保障稅（SocialSecurityTax）又稱社會保險稅或社會保障繳款（SocialSecurityContributions），是當(dāng)今世界上許多國家征收的用以籌集社會保障體系所需資金的一個稅種或者說一個相對完整的
2、稅系，是現(xiàn)代社會保障制度實施的主要資金來源?！ ∫?、我國開征社會保障稅的可行性分析 ?。ㄒ唬┥鐣h(huán)境成熟 近年來，我國不斷加強(qiáng)社會保障體系建設(shè)，截至2006年底，全國參加基本養(yǎng)老保險社會統(tǒng)籌的職工13120萬，參保離退休人員4367萬，實行養(yǎng)老金社會發(fā)放的企業(yè)和事業(yè)單位離退休人員4190萬，社會化發(fā)放率達(dá)99.2%；參加失業(yè)保險人員10648萬，2006年月平均領(lǐng)取失業(yè)保險金人數(shù)達(dá)362萬；全國1930.8萬城市困難居民得到基本生活保障。社會保障體系的不斷完善，人們對社會保障的認(rèn)同感逐步增強(qiáng)。據(jù)國家勞動和
3、社會保障部2006年的一項調(diào)查顯示，93.8%的被調(diào)查人關(guān)心社會保障問題，88.5%的被調(diào)查人希望國家加大社會保障力度。從中可以看出，越來越多的人認(rèn)識到，只有現(xiàn)在繳納了社會保障金，將來才能享受到社會保障福利。同時，“社會保險費(fèi)”改為“社會保障稅”后，征收具有強(qiáng)制性，管理具有規(guī)范性，稅款具有專項返還性，能夠保證所有納稅人從中受益，易為廣大群眾所接受?！ 。ǘ┒愒椿A(chǔ)基本具備 經(jīng)過20多年的改革開放，我國國民經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)貨幣化程度不斷加深，國民收入分配格局向個人傾斜，私人收入積累也有了一定規(guī)模，工薪階層已具備
4、了一定的納稅能力。同時，國有企業(yè)具備了一定的納稅能力。另外，私營企業(yè)、個體工商戶發(fā)展前景廣闊，它們愿意也有能力負(fù)擔(dān)社會保障稅。 ?。ㄈ╅_征社會保障稅符合稅收效率原則 稅收效率指的是稅收必須在稅務(wù)行政、資源利用和經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)三方面盡可能地講求效率。即稅收效率的含義包括三個方面：規(guī)模效率、經(jīng)濟(jì)效率和行政效率。從開征社會保障稅上看，是基本符合稅收效率上述三原則的?！ 《㈤_征社會保障稅應(yīng)遵循的原則 開征社會保障稅的指導(dǎo)思想可歸納為：適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，以現(xiàn)行社會保險繳費(fèi)制度為基礎(chǔ)，為社會保障制度籌集
5、必要、穩(wěn)定的資金，帶動社會保障新機(jī)制的建立，促進(jìn)企業(yè)改制和政府機(jī)構(gòu)改革，加強(qiáng)財政宏觀調(diào)控，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)、社會穩(wěn)定發(fā)展。按照這一指導(dǎo)思想，社會保障稅稅制設(shè)計應(yīng)遵循以下原則： ?。ㄒ唬w現(xiàn)中國特色的原則 我國是一個發(fā)展中國家，人口眾多，基礎(chǔ)薄弱，經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡。社會保障稅的設(shè)計應(yīng)從現(xiàn)實國情出發(fā)，在開征的初期稅負(fù)不宜過高?！ 。ǘ┍ＷC收入穩(wěn)定增長的原則 社會保障稅的構(gòu)成要素設(shè)計，應(yīng)充分考慮有利于社會保障資金的及時、足額取得，同時能夠隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民收入水平的提高而穩(wěn)定增長?！ 。ㄈ┴?fù)擔(dān)與受益相對應(yīng)、權(quán)利與義務(wù)相統(tǒng)一
6、的原則 所有符合條件的單位和個人均有義務(wù)繳納社會保障稅，繳稅項目和數(shù)額多少應(yīng)與受益項目及受益程度適度掛鉤，不繳稅者不受益。 ?。ㄋ模┢毡樾?、公平性的原則 盡量擴(kuò)大稅基，使稅收能夠覆蓋非國有經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域和第二、第三產(chǎn)業(yè)的從業(yè)人員，稅制應(yīng)力求公平、合理?！ 。ㄎ澹┍憷脑瓌t 社會保障稅的征管應(yīng)力求簡便易行，盡量采用貨幣形式，既要便于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管，又要便于納稅人繳納?！ ∪?、我國社會保障稅制的框架構(gòu)想 （一）納稅人 根據(jù)英、美、德等國家社會保障稅由雇主和雇員共同負(fù)擔(dān)的通行做法，我國社會保障稅的納稅人應(yīng)包括我
7、國境內(nèi)的各類企事業(yè)單位和個人。單位主要包括各類企業(yè)（如國有企業(yè)、股份制企業(yè)、私營企業(yè)等）和行政事業(yè)單位（非財政撥款）；個人主要包括上述企業(yè)的員工以及外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的中方員工和自由職業(yè)者?！ π姓C(jī)關(guān)、國家財政撥款的事業(yè)單位征收社會保障稅，實質(zhì)上是對財政的行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)支出征稅，無實際意義，但財政部門應(yīng)為這些單位所承擔(dān)的社會保障稅部分建立社會保障基金，列入預(yù)算支出，劃撥給社會保障機(jī)構(gòu)。同時這些單位的職工應(yīng)認(rèn)真履行由個人負(fù)擔(dān)的社會保障稅的納稅義務(wù)?！ ¤b于我國農(nóng)村經(jīng)濟(jì)水平較低、管理水平落后的現(xiàn)實情況，在農(nóng)村可暫
8、不開征社會保障稅，采取多元化的社會保障方式，待時機(jī)成熟時再逐步納入?！ 。ǘ┱n稅對象和計稅依據(jù) 我國的社會保障稅在開征之初不宜過于復(fù)雜，可以將各類納稅義務(wù)人的全部工資收入作為課稅對象，既簡便，又不會使征納雙方產(chǎn)生異議。自由職業(yè)者（包括個體工商戶）由于確定勞動報酬難度較大，根據(jù)社會保障稅專款專用和負(fù)擔(dān)與受益對應(yīng)的原則，可以將他們?nèi)〉玫拿杖胱鳛檎n稅對象?！?/p>
