對我國開征社會保障稅的研究

《對我國開征社會保障稅的研究》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫。

1、對我國開征社會保障稅的研究　　摘要：在構(gòu)建和諧社會的進(jìn)程中，社會保障稅將發(fā)揮舉足輕重的作用。文章對我國開征社會保障稅進(jìn)行了可行性分析，提出開征社會保障稅應(yīng)遵循的原則以及框架構(gòu)想，同時(shí)也提出了開征社會保障稅應(yīng)注意的幾個(gè)問題及配套措施?！　￡P(guān)鍵詞：可行性分析；原則；框架構(gòu)想；注意的問題；配套措施　　社會保障稅（SocialSecurityTax）又稱社會保險(xiǎn)稅或社會保障繳款（SocialSecurityContributions），是當(dāng)今世界上許多國家征收的用以籌集社會保障體系所需資金的一個(gè)稅種或者說一個(gè)相對完整的稅系，是現(xiàn)代社會保障制度實(shí)施的主要資金來源?！　∫弧⑽覈_征社會

2、保障稅的可行性分析　　（一）社會環(huán)境成熟　　近年來，我國不斷加強(qiáng)社會保障體系建設(shè)，截至2006年底，全國參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)社會統(tǒng)籌的職工13120萬，參保離退休人員4367萬，實(shí)行養(yǎng)老金社會發(fā)放的企業(yè)和事業(yè)單位離退休人員4190萬，社會化發(fā)放率達(dá)%；參加失業(yè)保險(xiǎn)人員10648萬，2006年月平均領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金人數(shù)達(dá)362萬；全國萬城市困難居民得到基本生活保障。社會保障體系的不斷完善，人們對社會保障的認(rèn)同感逐步增強(qiáng)。據(jù)國家勞動和社會保障部2006年的一項(xiàng)調(diào)查顯示，%的被調(diào)查人關(guān)心社會保障問題，%的被調(diào)查人希望國家加大社會保障力度。從中可以看出，越來越多的人認(rèn)識到，只有現(xiàn)在繳納了

3、社會保障金，將來才能享受到社會保障福利。同時(shí)，“社會保險(xiǎn)費(fèi)”改為“社會保障稅”后，征收具有強(qiáng)制性，管理具有規(guī)范性，稅款具有專項(xiàng)返還性，能夠保證所有納稅人從中受益，易為廣大群眾所接受?！　。ǘ┒愒椿A(chǔ)基本具備　　經(jīng)過20多年的改革開放，我國國民經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)貨幣化程度不斷加深，國民收入分配格局向個(gè)人傾斜，私人收入積累也有了一定規(guī)模，工薪階層已具備了一定的納稅能力。同時(shí)，國有企業(yè)具備了一定的納稅能力。另外，私營企業(yè)、個(gè)體工商戶發(fā)展前景廣闊，它們愿意也有能力負(fù)擔(dān)社會保障稅?！　。ㄈ╅_征社會保障稅符合稅收效率原則　　稅收效率指的是稅收必須在稅務(wù)行政、資源利用和經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)三方面

4、盡可能地講求效率。即稅收效率的含義包括三個(gè)方面：規(guī)模效率、經(jīng)濟(jì)效率和行政效率。從開征社會保障稅上看，是基本符合稅收效率上述三原則的?！　《?、開征社會保障稅應(yīng)遵循的原則　　開征社會保障稅的指導(dǎo)思想可歸納為：適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，以現(xiàn)行社會保險(xiǎn)繳費(fèi)制度為基礎(chǔ)，為社會保障制度籌集必要、穩(wěn)定的資金，帶動社會保障新機(jī)制的建立，促進(jìn)企業(yè)改制和政府機(jī)構(gòu)改革，加強(qiáng)財(cái)政宏觀調(diào)控，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)、社會穩(wěn)定發(fā)展。按照這一指導(dǎo)思想，社會保障稅稅制設(shè)計(jì)應(yīng)遵循以下原則：　?。ㄒ唬w現(xiàn)中國特色的原則　　我國是一個(gè)發(fā)展中國家，人口眾多，基礎(chǔ)薄弱，經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡。社會保障稅的設(shè)計(jì)應(yīng)從現(xiàn)實(shí)國情出發(fā)，在開征

5、的初期稅負(fù)不宜過高?！　。ǘ┍ＷC收入穩(wěn)定增長的原則　　社會保障稅的構(gòu)成要素設(shè)計(jì)，應(yīng)充分考慮有利于社會保障資金的及時(shí)、足額取得，同時(shí)能夠隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民收入水平的提高而穩(wěn)定增長。　?。ㄈ┴?fù)擔(dān)與受益相對應(yīng)、權(quán)利與義務(wù)相統(tǒng)一的原則　　所有符合條件的單位和個(gè)人均有義務(wù)繳納社會保障稅，繳稅項(xiàng)目和數(shù)額多少應(yīng)與受益項(xiàng)目及受益程度適度掛鉤，不繳稅者不受益。　?。ㄋ模┢毡樾?、公平性的原則　　盡量擴(kuò)大稅基，使稅收能夠覆蓋非國有經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域和第二、第三產(chǎn)業(yè)的從業(yè)人員，稅制應(yīng)力求公平、合理?！　。ㄎ澹┍憷脑瓌t　　社會保障稅的征管應(yīng)力求簡便易行，盡量采用貨幣形式，既要便于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管，又要便于納

6、稅人繳納?！　∪?、我國社會保障稅制的框架構(gòu)想　?。ㄒ唬┘{稅人　　根據(jù)英、美、德等國家社會保障稅由雇主和雇員共同負(fù)擔(dān)的通行做法，我國社會保障稅的納稅人應(yīng)包括我國境內(nèi)的各類企事業(yè)單位和個(gè)人。單位主要包括各類企業(yè)（如國有企業(yè)、股份制企業(yè)、私營企業(yè)等）和行政事業(yè)單位（非財(cái)政撥款）；個(gè)人主要包括上述企業(yè)的員工以及外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的中方員工和自由職業(yè)者?！　π姓C(jī)關(guān)、國家財(cái)政撥款的事業(yè)單位征收社會保障稅，實(shí)質(zhì)上是對財(cái)政的行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)支出征稅，無實(shí)際意義，但財(cái)政部門應(yīng)為這些單位所承擔(dān)的社會保障稅部分建立社會保障基金，列入預(yù)算支出，劃撥給社會保障機(jī)構(gòu)。同時(shí)這些單位的職工應(yīng)認(rèn)真履行由

7、個(gè)人負(fù)擔(dān)的社會保障稅的納稅義務(wù)?！　¤b于我國農(nóng)村經(jīng)濟(jì)水平較低、管理水平落后的現(xiàn)實(shí)情況，在農(nóng)村可暫不開征社會保障稅，采取多元化的社會保障方式，待時(shí)機(jī)成熟時(shí)再逐步納入。　?。ǘ┱n稅對象和計(jì)稅依據(jù)　　我國的社會保障稅在開征之初不宜過于復(fù)雜，可以將各類納稅義務(wù)人的全部工資收入作為課稅對象，既簡便，又不會使征納雙方產(chǎn)生異議。自由職業(yè)者（包括個(gè)體工商戶）由于確定勞動報(bào)酬難度較大，根據(jù)社會保障稅?？顚Ｓ煤拓?fù)擔(dān)與受益對應(yīng)的原則，可以將他們?nèi)〉玫拿杖胱鳛檎n稅對象?！　≌n稅對象扣除減免照顧項(xiàng)目后的余額，即為社會保障稅的計(jì)稅依據(jù)。同