對(duì)我國(guó)開(kāi)征社會(huì)保障稅的研究

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1、對(duì)我國(guó)開(kāi)征社會(huì)保障稅的研究　　摘要：在構(gòu)建和諧社會(huì)的進(jìn)程中，社會(huì)保障稅將發(fā)揮舉足輕重的作用。文章對(duì)我國(guó)開(kāi)征社會(huì)保障稅進(jìn)行了可行性分析，提出開(kāi)征社會(huì)保障稅應(yīng)遵循的原則以及框架構(gòu)想，同時(shí)也提出了開(kāi)征社會(huì)保障稅應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題及配套措施?！　￡P(guān)鍵詞：可行性分析；原則；框架構(gòu)想；注意的問(wèn)題；配套措施　　　　社會(huì)保障稅（SocialSecurityTax）又稱社會(huì)保險(xiǎn)稅或社會(huì)保障繳款（SocialSecurityContributions），是當(dāng)今世界上許多國(guó)家征收的用以籌集社會(huì)保障體系所需資金的一個(gè)稅種或者說(shuō)一個(gè)相對(duì)完整的稅系，是現(xiàn)代社會(huì)保障制度實(shí)施的主要資

2、金?！　　　∫?、我國(guó)開(kāi)征社會(huì)保障稅的可行性分析　　　?。ㄒ唬┥鐣?huì)環(huán)境成熟　　近年來(lái)，我國(guó)不斷加強(qiáng)社會(huì)保障體系建設(shè)，截至2006年底，全國(guó)參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)社會(huì)統(tǒng)籌的職工13120萬(wàn)，參保離退休人員4367萬(wàn)，實(shí)行養(yǎng)老金社會(huì)發(fā)放的企業(yè)和事業(yè)單位離退休人員4190萬(wàn)，社會(huì)化發(fā)放率達(dá)99.2%；參加失業(yè)保險(xiǎn)人員10648萬(wàn)，2006年月平均領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金人數(shù)達(dá)362萬(wàn)；全國(guó)1930.8萬(wàn)城市困難居民得到基本生活保障。社會(huì)保障體系的不斷完善，人們對(duì)社會(huì)保障的認(rèn)同感逐步增強(qiáng)。據(jù)國(guó)家勞動(dòng)和社會(huì)保障部2006年的一項(xiàng)調(diào)查顯示，93.8%的被調(diào)查人關(guān)心社會(huì)保障問(wèn)題，8

3、8.5%的被調(diào)查人希望國(guó)家加大社會(huì)保障力度。從中可以看出，越來(lái)越多的人認(rèn)識(shí)到，只有現(xiàn)在繳納了社會(huì)保障金，將來(lái)才能享受到社會(huì)保障福利。同時(shí)，“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”改為“社會(huì)保障稅”后，征收具有強(qiáng)制性，管理具有規(guī)范性，稅款具有專項(xiàng)返還性，能夠保證所有納稅人從中受益，易為廣大群眾所接受?！　。ǘ┒愒椿A(chǔ)基本具備　　經(jīng)過(guò)20多年的改革開(kāi)放，我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)貨幣化程度不斷加深，國(guó)民收入分配格局向個(gè)人傾斜，私人收入積累也有了一定規(guī)模，工薪階層已具備了一定的納稅能力。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)具備了一定的納稅能力。另外，私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體工商戶發(fā)展前景廣闊，它們?cè)敢庖灿心芰ω?fù)

4、擔(dān)社會(huì)保障稅?！　。ㄈ╅_(kāi)征社會(huì)保障稅符合稅收效率原則　　稅收效率指的是稅收必須在稅務(wù)行政、資源利用和經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)三方面盡可能地講求效率。即稅收效率的含義包括三個(gè)方面：規(guī)模效率、經(jīng)濟(jì)效率和行政效率。從開(kāi)征社會(huì)保障稅上看，是基本符合稅收效率上述三原則的?！　　　《?、開(kāi)征社會(huì)保障稅應(yīng)遵循的原則　　　　開(kāi)征社會(huì)保障稅的指導(dǎo)思想可歸納為：適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，以現(xiàn)行社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)制度為基礎(chǔ)，為社會(huì)保障制度籌集必要、穩(wěn)定的資金，帶動(dòng)社會(huì)保障新機(jī)制的建立，促進(jìn)企業(yè)改制和政府機(jī)構(gòu)改革，加強(qiáng)財(cái)政宏觀調(diào)控，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展。按照這一指導(dǎo)思想，社會(huì)保障稅稅制設(shè)

5、計(jì)應(yīng)遵循以下原則：　　（一）體現(xiàn)中國(guó)特色的原則　　我國(guó)是一個(gè)發(fā)展中國(guó)家，人口眾多，基礎(chǔ)薄弱，經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡。社會(huì)保障稅的設(shè)計(jì)應(yīng)從現(xiàn)實(shí)國(guó)情出發(fā)，在開(kāi)征的初期稅負(fù)不宜過(guò)高?！　。ǘ┍ＷC收入穩(wěn)定增長(zhǎng)的原則　　社會(huì)保障稅的構(gòu)成要素設(shè)計(jì)，應(yīng)充分考慮有利于社會(huì)保障資金的及時(shí)、足額取得，同時(shí)能夠隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民收入水平的提高而穩(wěn)定增長(zhǎng)?！　。ㄈ┴?fù)擔(dān)與受益相對(duì)應(yīng)、權(quán)利與義務(wù)相統(tǒng)一的原則　　所有符合條件的單位和個(gè)人均有義務(wù)繳納社會(huì)保障稅，繳稅項(xiàng)目和數(shù)額多少應(yīng)與受益項(xiàng)目及受益程度適度掛鉤，不繳稅者不受益?！　。ㄋ模┢毡樾?、公平性的原則　　盡量擴(kuò)大稅基，使稅收能夠覆

6、蓋非國(guó)有經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域和第二、第三產(chǎn)業(yè)的從業(yè)人員，稅制應(yīng)力求公平、合理?！　。ㄎ澹┍憷脑瓌t　　社會(huì)保障稅的征管應(yīng)力求簡(jiǎn)便易行，盡量采用貨幣形式，既要便于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管，又要便于納稅人繳納。　　　　三、我國(guó)社會(huì)保障稅制的框架構(gòu)想　　　?。ㄒ唬┘{稅人　　根據(jù)英、美、德等國(guó)家社會(huì)保障稅由雇主和雇員共同負(fù)擔(dān)的通行做法，我國(guó)社會(huì)保障稅的納稅人應(yīng)包括我國(guó)境內(nèi)的各類(lèi)企事業(yè)單位和個(gè)人。單位主要包括各類(lèi)企業(yè)（如國(guó)有企業(yè)、股份制企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)等）和行政事業(yè)單位（非財(cái)政撥款）；個(gè)人主要包括上述企業(yè)的員工以及外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的中方員工和自由職業(yè)者。　　對(duì)行政機(jī)關(guān)、國(guó)家財(cái)政撥

7、款的事業(yè)單位征收社會(huì)保障稅，實(shí)質(zhì)上是對(duì)財(cái)政的行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)支出征稅，無(wú)實(shí)際意義，但財(cái)政部門(mén)應(yīng)為這些單位所承擔(dān)的社會(huì)保障稅部分建立社會(huì)保障基金，列入預(yù)算支出，劃撥給社會(huì)保障機(jī)構(gòu)。同時(shí)這些單位的職工應(yīng)認(rèn)真履行由個(gè)人負(fù)擔(dān)的社會(huì)保障稅的納稅義務(wù)。　　鑒于我國(guó)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)水平較低、管理水平落后的現(xiàn)實(shí)情況，在農(nóng)村可暫不開(kāi)征社會(huì)保障稅，采取多元化的社會(huì)保障方式，待時(shí)機(jī)成熟時(shí)再逐步納入?！　。ǘ┱n稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)　　我國(guó)的社會(huì)保障稅在開(kāi)征之初不宜過(guò)于復(fù)雜，可以將各類(lèi)納稅義務(wù)人的全部工資收入作為課稅對(duì)象，既簡(jiǎn)便，又不會(huì)使征納雙方產(chǎn)生異議。自由職業(yè)者（包括個(gè)體工商戶）由于確

8、定勞動(dòng)報(bào)酬難度較大，根據(jù)社會(huì)保障稅?？顚Ｓ煤拓?fù)擔(dān)與受益對(duì)應(yīng)的原則，可以將他們?nèi)〉玫拿杖胱鳛檎n稅對(duì)象。　　課