加強(qiáng)結(jié)余資金管理 提高資金使用效益

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1、加強(qiáng)結(jié)余資金管理提高資金使用效益近年來,隨著部門預(yù)算、國庫集中支付、政府采購、“收支兩條線”、政府收支分類改革等公共財(cái)政改革的深入推進(jìn),財(cái)政資金運(yùn)行管理新機(jī)制基本建立,預(yù)算執(zhí)行管理不斷加強(qiáng),財(cái)政資金使用效益不斷提高。但是,財(cái)政預(yù)算管理工作中的“重投入、輕產(chǎn)出,重分配、輕管理”等問題仍未得到根本解決,大量預(yù)算資金當(dāng)年不能形成實(shí)際支出,有些更是長期沉淀,財(cái)政撥款結(jié)余資金逐年增加,而且越積越大,直接影響了財(cái)政資金的使用效益。各單位應(yīng)高度重視,采取切實(shí)可行的措施,進(jìn)一步加強(qiáng)結(jié)余資金管理,優(yōu)化資源配置,不斷提高資金使用效益。一、結(jié)余資金形成的原因結(jié)余資金主要由專項(xiàng)結(jié)余、經(jīng)常

2、性結(jié)余、事業(yè)基金、專用基金構(gòu)成,包括當(dāng)年結(jié)余和累計(jì)結(jié)余。其中專用基金是事業(yè)單位按規(guī)定提取或者設(shè)置的具有專門用途的資金,主要有:修購基金、職工福利基金、醫(yī)療基金和住房基金。由于結(jié)余資金的性質(zhì)各異,形成的原因也比較復(fù)雜,既有客觀原因,也有主觀原因;既有預(yù)算編制和執(zhí)行方面的原因,也有管理體制和管理制度層面上的原因。(一)預(yù)算編制方面的原因預(yù)算編制不細(xì)、不實(shí)、不準(zhǔn),形成了結(jié)余。部門預(yù)算改革雖然提出了以零基預(yù)算為基礎(chǔ),逐步實(shí)行預(yù)算內(nèi)外資金統(tǒng)籌的綜合預(yù)算要求,但因多年慣性以及零基預(yù)算需做大量的核實(shí)確認(rèn)工作。一方面財(cái)政力量無從保證;另一方面編制部門預(yù)算必須以部門的工作目標(biāo)計(jì)劃為

3、基礎(chǔ)。但由于部門預(yù)算編制時(shí)間的提前,部門(單位)在編制預(yù)算時(shí),部門(單位)的財(cái)務(wù)人員無法預(yù)先掌握下年的工作計(jì)劃,對需要編制多少經(jīng)費(fèi)預(yù)算才能適合本部門(單位)的發(fā)展需要,心中沒有底。一些資金無法細(xì)化到具體項(xiàng)目,造成預(yù)算編制不細(xì)、不實(shí)、不準(zhǔn),形成結(jié)余。此外,財(cái)政與部門之間由于職能和分工的不同,它們之間存在著嚴(yán)重的信息不對稱,致使財(cái)政難以準(zhǔn)確了解部門真正需要的資金金額,這就產(chǎn)生了道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇,部門往往會通過抬高預(yù)算額度來爭取資金,財(cái)政部門總是要憑經(jīng)驗(yàn)對部門編報(bào)預(yù)算進(jìn)行削減。在這種情況下,如果一個部門實(shí)事求是的編報(bào)自己的資金需求,反倒得不到足夠的資金,因?yàn)樨?cái)政部門理

4、所當(dāng)然地認(rèn)為它也虛報(bào)了預(yù)算。在這種情況下,部門肯定會按高于實(shí)際資金的需求量編報(bào)預(yù)算,財(cái)政部門雖然對其進(jìn)行消減,但財(cái)政在與部門之間的博弈過程中往往處于劣勢,這也是形成結(jié)余的原因之一。再者按照要求,各部門收支及以前年度的結(jié)余或基金,應(yīng)在預(yù)算編制中給予全面的體現(xiàn),用基金彌補(bǔ)事業(yè)經(jīng)費(fèi)要列入預(yù)算編制項(xiàng)目,部門在編制下一年度預(yù)算時(shí)應(yīng)主動統(tǒng)籌部分結(jié)余資金,但這些要求并沒有很好地落實(shí),致使部門結(jié)存資金只增不減。(二)預(yù)算執(zhí)行方面的原因預(yù)算下達(dá)晚,撥款不及時(shí)形成的結(jié)余。我國一直實(shí)行歷年制預(yù)算年度(每年1月1日至同年12月31日),而中央和地方預(yù)算草案要待3月份以后舉行的各級人代會審

5、批(全國人代會一般在3月份召開。近幾年來,地方人代會召開時(shí)間有前移至1～2月份召開的趨勢),致使預(yù)算年度的起始日先于人代會審批日,造成部門預(yù)算獲得批準(zhǔn)并開始執(zhí)行的時(shí)間遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后于預(yù)算的編制。如中央本級預(yù)算草案每年3月15日經(jīng)人大審議通過后,財(cái)政部門在規(guī)定的1個月時(shí)間內(nèi)批復(fù)部門預(yù)算,部門應(yīng)在財(cái)政部門批復(fù)總部門預(yù)算之日起,15日內(nèi)批復(fù)下屬單位預(yù)算,導(dǎo)致有的部門預(yù)算下達(dá)到實(shí)際執(zhí)行單位基本都在4月末或5月初,預(yù)算執(zhí)行時(shí)間僅半年左右。有些經(jīng)費(fèi)預(yù)算資金撥付得比較晚,當(dāng)年無法安排支出,形成資金結(jié)余。有些項(xiàng)目預(yù)算甚至到12月還辦理追加,撥款時(shí)間更晚,下達(dá)到部門后項(xiàng)目根本無法執(zhí)行,也

6、增加了部門財(cái)政撥款結(jié)余。未及時(shí)抓緊預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度形成的結(jié)余。有的單位項(xiàng)目資金到位后,存在重要錢,輕執(zhí)行的情況,沒有及時(shí)抓緊組織項(xiàng)目的實(shí)施,認(rèn)為錢到位了就放心了,項(xiàng)目可以慢慢實(shí)施,造成項(xiàng)目執(zhí)行緩慢,形成了結(jié)余。(三)管理體制方面的原因在結(jié)余資金構(gòu)成中,絕大多數(shù)為事業(yè)單位的各類基金,包括事業(yè)基金和專用基金。專用基金又包括職工福利基金、修購基金、醫(yī)療基金和其他基金。從目前管理體制來看,絕大多數(shù)事業(yè)單位從屬于行政部門,財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動的監(jiān)管主要依賴主管部門,由于事業(yè)單位較多、分布較散、資金規(guī)模不一,因此財(cái)政監(jiān)管難度較大。此外,事業(yè)單位與行政部門之間的收支活動存在內(nèi)在聯(lián)系,有

7、些主管部門為了部門利益,將應(yīng)上繳財(cái)政或應(yīng)在本部門核算的預(yù)算外及其他財(cái)政收入在下屬單位核算,造成收入不實(shí),加大了基金分配基數(shù)。加之近年來,隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深入,事業(yè)單位收入結(jié)構(gòu)發(fā)生了變化,且收入比較復(fù)雜,除財(cái)政撥款、上級補(bǔ)助,收執(zhí)所得等財(cái)政收入外,不同程度的存在著國有資產(chǎn)出租或其他經(jīng)營性收入,這也是結(jié)余資金形成的原因之一。(四)財(cái)政財(cái)務(wù)政策與制度方面的原因由于國家對事業(yè)單位實(shí)行的是核定收支、定額或者定項(xiàng)補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余留用的預(yù)算管理辦法,《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則規(guī)定》:“事業(yè)單位的結(jié)余,除專項(xiàng)資金按國家規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下一年度繼續(xù)使用外,可以按照國家有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金

8、,剩余部分