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《關(guān)于中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則制定的若干問題(一) 》由會(huì)員上傳分享,免費(fèi)在線閱讀,更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。
1、關(guān)于中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則制定的若干問題(一)2003年3月4日,國家審計(jì)署發(fā)布了新的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》,要求中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)、各企事業(yè)單位及社會(huì)團(tuán)體自5月1日起遵照?qǐng)?zhí)行。根據(jù)這個(gè)規(guī)定和《審計(jì)法》及相關(guān)法律法規(guī),中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)組織有關(guān)方面的專家、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)工作者、法律工作者,從2000年初到2002年末,歷時(shí)3年,制定了一套既符合國際內(nèi)部審計(jì)慣例,又適合中國國情的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則,首批公布并于2003年6月1日起施行的有《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》以及10項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則。這是中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)著力推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)法制化、制度化和規(guī)范化建設(shè)的重要舉措
2、。筆者自始至終參與了內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的起草和論證工作,現(xiàn)就其基本問題作簡(jiǎn)要說明。 ?。ㄒ唬┙鼛啄?,伴隨著國有企業(yè)改革的日益深入,國有企業(yè)的深層次問題表現(xiàn)得越來越突出,如何建立健全公司治理結(jié)構(gòu),優(yōu)化內(nèi)部控制、促進(jìn)企業(yè)資源的有效利用、避免舞弊和浪費(fèi),已成為當(dāng)前全社會(huì)面臨的重大課題,尤其是最近兩年上市公司舞弊案的層出不窮,更使大家認(rèn)識(shí)到:只有建立一套完整的監(jiān)督控制系統(tǒng),才能徹底解決舞弊、腐敗和管理不當(dāng)問題。在這一監(jiān)督控制系統(tǒng)中,內(nèi)部審計(jì)是必不可少的組成部分。內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則是內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范體系的重要組成部分,是對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)業(yè)行為的規(guī)范,也是衡量內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的權(quán)威性
3、標(biāo)準(zhǔn),這一規(guī)范的制定能促進(jìn)我國內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的全面發(fā)展,更好地為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)服務(wù)?! ?.制定內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則有助于社會(huì)公眾了解內(nèi)部審計(jì)工作的性質(zhì)和內(nèi)部審計(jì)人員所負(fù)的責(zé)任,提高社會(huì)公眾對(duì)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的信心。內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)通過發(fā)揮其基本職能,能夠?qū)彶椤⒔衣哆`法違規(guī)行為。同時(shí),內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的審查和評(píng)價(jià),能夠解決組織本身存在的問題,提高管理效率和效果,從而促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),這是內(nèi)部審計(jì)更為重要的職能所在。我國的內(nèi)部審計(jì),從20世紀(jì)80年代開始建立,歷經(jīng)近20年的發(fā)展,已有了長足的進(jìn)步,截至2001年全國已有了7.
4、6萬個(gè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),19.3萬名內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員,分布在各企事業(yè)單位。但是,我國的內(nèi)部審計(jì)工作也存在著一些突出的問題:①許多組織和社會(huì)公眾沒有意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性,甚至把內(nèi)部審計(jì)定位于經(jīng)營管理層的對(duì)立面;②內(nèi)部審計(jì)工作缺乏科學(xué)的理論指導(dǎo),存在著憑經(jīng)驗(yàn)辦事的操作模式;③內(nèi)部審計(jì)人員所承擔(dān)的職責(zé)及其必須具備的職業(yè)道德定位模糊。內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則正是基于上述情況而制定的,這一規(guī)范能指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作,明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員的責(zé)任,提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量,增強(qiáng)社會(huì)公眾對(duì)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的信心?! ?.制定內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則有助于我國內(nèi)部審計(jì)職業(yè)逐步邁向國際化。我國已加入世貿(mào)組織,逐漸邁向國際經(jīng)
5、濟(jì)舞臺(tái)。全球經(jīng)濟(jì)一體化的趨勢(shì)要求我國的內(nèi)部審計(jì)職業(yè)不能再停留在“閉門造車”的階段,而應(yīng)充分借鑒國際內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)的理論,技術(shù)及經(jīng)驗(yàn),將我國內(nèi)部審計(jì)事業(yè)融入世界內(nèi)部審計(jì)的一體化之中,促進(jìn)我國內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。國際上許多發(fā)達(dá)國家的內(nèi)部審計(jì)已走過了幾十年的歷史,作為內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的國際性組織——國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)已有60年歷史,會(huì)員數(shù)量達(dá)到7萬多,分布在120多個(gè)國家,并有150多個(gè)地區(qū)分會(huì)、29個(gè)國家分會(huì)。IIA從成立之日起就著手制定內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則,并且根據(jù)實(shí)際情況不斷修改內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則,旨在為內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)提供高質(zhì)量的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn),以推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的發(fā)展。2001年6月,
6、IIA頒布了最新的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則,并從2002年元月1日起正式實(shí)施,掀起了內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的又一輪高潮。針對(duì)許多大型公司的會(huì)計(jì)舞弊案件,美國國會(huì)制定了一系列的新政策,對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)給予更多的關(guān)注,提高了內(nèi)部審計(jì)的地位,同時(shí)也使內(nèi)部審計(jì)面臨更大的挑戰(zhàn)?! ∥覈?987年成立了中國內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì),同年12月加入了IIA.10多年來,中國內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)積極進(jìn)行國際合作,發(fā)展國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員3000多人,在中國開設(shè)了10多個(gè)國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師(CIA)考點(diǎn),并取得較好效果。2002年,中國內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)正式更名為中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)。這次更名不僅是形式上的,更是實(shí)質(zhì)上的,它理順了我
7、國內(nèi)部審計(jì)職業(yè)組織與國家審計(jì)署的關(guān)系,也使我國內(nèi)部審計(jì)職業(yè)組織更加適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求。在這樣的背景下,充分借鑒國際內(nèi)部審計(jì)慣例,制定適合我國國情的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則就成為我國內(nèi)部審計(jì)職業(yè)走向國際化的必然需要?! ?.增進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的適應(yīng)性,真正使內(nèi)部審計(jì)人員做到依法審計(jì)、適法而為。1994年,我國頒布了《審計(jì)法》,將內(nèi)部審計(jì)以法律形式予以規(guī)定,明確了其法律地位。1995年,國家審計(jì)署又發(fā)布了《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》,對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、人員、職責(zé)權(quán)限等作了進(jìn)一步規(guī)定。根據(jù)這些法規(guī)的要求,我國的內(nèi)部審計(jì)工作是在國家審計(jì)署和中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)和管