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《新稅法下的企業(yè)所得稅納稅籌劃》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、新稅法下的企業(yè)所得稅納稅籌劃論文關(guān)鍵詞:納稅籌劃 所得稅 論文摘要：納稅籌劃是指納稅人依據(jù)現(xiàn)行稅法和國際稅收慣例,在稅法許可的范圍內(nèi),對企業(yè)組建、經(jīng)營、投資及籌資等活動進(jìn)行的旨在減輕稅負(fù)、有利于財務(wù)目標(biāo)的謀劃、對策與安排,在不妨礙正常經(jīng)營的前提下,達(dá)到稅負(fù)最小化,實現(xiàn)利潤最大化的行為。其外在表現(xiàn)是使納稅人納稅最少,納稅最晚,即實現(xiàn)“經(jīng)濟納稅”?！ ⌒缕髽I(yè)所得稅改革統(tǒng)一適用稅率、統(tǒng)一稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策等,這些舉措意味著自20世紀(jì)八十年代以來,外資企業(yè)在企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策等方面所享受的超國民待遇將不復(fù)存
2、在。事實上,原內(nèi)外資企業(yè)所得稅的上述差異一直是許多企業(yè)進(jìn)行所得稅納稅籌劃的主要途徑之一,本次稅制改革無疑將對其產(chǎn)生較大的影響。另外,面對“兩稅合并”及新《企業(yè)所得稅法》對相關(guān)政策做出重大調(diào)整這一巨大變革,企業(yè)在稅前經(jīng)營、投資、理財?shù)燃{稅籌劃環(huán)節(jié)上也必將隨之做出相應(yīng)調(diào)整,以此來適應(yīng)新法適用帶來的巨大波動,重新實現(xiàn)自身稅收負(fù)擔(dān)的最小化?！ ∫弧⑵髽I(yè)所得稅籌劃切入點分析 納稅籌劃不是盲目進(jìn)行的,存在客觀的空間限制,必須在客觀環(huán)境允許的范圍內(nèi)實施?？傮w上講,納稅籌劃要受宏觀的國家政策和經(jīng)濟形勢以及微觀的企業(yè)經(jīng)營狀況和人
3、文環(huán)境等因素的影響。進(jìn)行納稅籌劃,關(guān)鍵是要找到切入點,大體可以分為以下幾類: 1、從納稅環(huán)境的選擇切入。我國正處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型時期,不同地區(qū)的政府部門,其執(zhí)法水平、人員素質(zhì)和服務(wù)意識不同;不同地區(qū)的稅務(wù)機關(guān),其稅收征管實踐的差異很大。因此,企業(yè)所在地的經(jīng)營環(huán)境就有好壞之分。針對具體企業(yè)進(jìn)行的納稅籌劃,必須充分考慮企業(yè)特定的經(jīng)營環(huán)境,如果把握不好,很容易增加籌劃風(fēng)險,加大籌劃成本。另外,企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境也很重要。這里關(guān)鍵是管理層的法律意識和超前意識,還有企業(yè)執(zhí)行層和決策層之間的企業(yè)文化認(rèn)同程度?！ ?、從主要稅種切入。對納稅人
4、來說,主要稅種就是與企業(yè)主營業(yè)務(wù)有關(guān)的或與主要經(jīng)濟事項有關(guān)的稅種,一般為流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅。納稅籌劃可以針對一切稅種,要考慮三個因素:一是經(jīng)濟與稅收相互影響的因素,也就是某個特定稅種在經(jīng)濟活動中的地位和作用;二是稅種自身的因素,這主要看稅種的稅負(fù),彈性稅負(fù)彈性大,納稅籌劃的潛力也越大。一般說來,稅源大的稅種,稅負(fù)伸縮性也大;三是企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展階段。本階段的目標(biāo)往往決定了企業(yè)面臨的主要稅種和承擔(dān)的主要稅負(fù),這對以后的企業(yè)稅負(fù)也會有影響,需要認(rèn)真進(jìn)行籌劃?！ ?、從稅種的重點環(huán)節(jié)切入。有些小稅種對企業(yè)來說,
5、雖然并不是主要稅種,但也需要針對其納稅的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行籌劃。例如,所有者權(quán)益增加時,怎樣繳納印花稅的問題,選擇什么樣的經(jīng)濟合同貼花問題;企業(yè)房產(chǎn)確定原值時,要考慮土地使用權(quán)價格與土地工程價款剝離會對房產(chǎn)稅產(chǎn)生影響的問題等。 4、從稅收優(yōu)惠政策切入。納稅人如果充分利用稅收優(yōu)惠政策,就會達(dá)到節(jié)稅的目的。因此,用好、用足稅收優(yōu)惠政策本身,就是納稅籌劃的過程。但選擇稅收優(yōu)惠作為納稅籌劃的突破口時,應(yīng)注意兩個問題:一是納稅人不能曲解稅收優(yōu)惠政策,濫用稅收優(yōu)惠,以欺騙手段騙取稅收優(yōu)惠;二是納稅人應(yīng)充分了解稅收優(yōu)惠政策,并按法定程序進(jìn)
6、行申請,避免因程序不當(dāng)而失去應(yīng)有的權(quán)益?！ ?、從影響應(yīng)納稅額的幾個因素切入。應(yīng)納稅額的計算公式為“應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×稅率”。這個公式告訴我們,計稅依據(jù)越小,稅率越低,應(yīng)納稅額就越小。進(jìn)行納稅籌劃,要抓住這兩個因素,選擇合理、合法的辦法來降低應(yīng)納稅額?！ ?、從稅制改革的機遇切入。稅制改革對很多企業(yè)來說,是機遇與影響并存。針對稅制改革,企業(yè)納稅籌劃的基本思路是:用好稅制改革的機遇,對稅改后可能會增加優(yōu)惠的項目,稅改前不要辦,稅改后去辦;避免稅制改革不利因素的影響,把稅改后會增加負(fù)擔(dān)的項目,盡量在稅改前辦妥;對于稅改后利
7、弊不確定的項目,盡量稅改前不結(jié)案、不封賬、不下結(jié)論,使這類項目增加可變性?！ 《?、企業(yè)所得稅的籌劃空間 1、納稅人的選擇。我國企業(yè)組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜且不規(guī)范,企業(yè)經(jīng)營狀況差異也大,在獨立核算制度下就存在納稅人選擇的問題。當(dāng)企業(yè)盈利時,可以根據(jù)盈利大小結(jié)合優(yōu)惠稅率,分解企業(yè)下屬單位,使整個或某個下屬單位享受優(yōu)惠稅率;當(dāng)企業(yè)虧損時,納稅人選擇的意義不大;而當(dāng)企業(yè)及下屬單位有盈有虧時,選擇納稅人就顯得特別重要。此時,要想方設(shè)法使企業(yè)合并申報,盈虧相抵,否則,一個單位繳納企業(yè)所得稅,另外一個單位還得等待彌補虧損,將影響企業(yè)整
8、體利益。如果確實不能選擇納稅人,轉(zhuǎn)讓定價則是解決盈虧對抵的主要辦法?！ ∑髽I(yè)在成立時,也存在選擇納稅人問題。如果是有限責(zé)任公司,則企業(yè)不但要繳納企業(yè)所得稅,稅后利潤分配時還要繳納個人所得稅;如果是合伙制單位,則企業(yè)只需繳納個人所得稅。當(dāng)然,企業(yè)組織形式的選擇要根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營以及當(dāng)時條件決定,但當(dāng)條件許可、組織形式對生產(chǎn)
