新稅法下企業(yè)納稅籌劃之我見

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1、新稅法下企業(yè)納稅籌劃之我見 　　摘要：在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)如何運用新的會計稅收政策，合理籌劃各種稅金，以使企業(yè)稅負最輕，并最大限度地實現(xiàn)其財務(wù)目標(biāo)。文章針對企業(yè)在納稅籌劃中存在的問題，提出了適應(yīng)新準(zhǔn)則變化的改進措施。 　　關(guān)鍵詞：納稅籌劃；存在的問題；新稅法；改進措施 　　納稅籌劃是指在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，納稅人通過合理運用國家新的會計稅收政策，為了規(guī)避或者減輕自身稅負，對經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒舆M行事先籌劃和安排，以求達到最大限度地降低稅額的目的。它的特點主要表現(xiàn)在對新稅法的透徹掌握以及對納稅行為的事前安

2、排，脫離了這兩點也就脫離了它的合法性，屬于偷逃稅的范疇。企業(yè)進行納稅籌劃有利于最大限度地實現(xiàn)其財務(wù)目標(biāo)：一是在企業(yè)目前既定的組織機構(gòu)和經(jīng)營條件下，在日常的經(jīng)濟活動中，通過對收入、資產(chǎn)、費用等會計確認，計量和記錄方法的選擇，實現(xiàn)減輕稅負負擔(dān)，提高盈利水平目標(biāo)；二是利用稅收優(yōu)惠政策，以達到減輕稅收負擔(dān)，增加企業(yè)營運資金和實現(xiàn)資本擴張的目的。 一、企業(yè)在納稅籌劃中存在的問題 企業(yè)納稅籌劃方面的理論研究薄弱 　　我國理論界長期以來對納稅問題重視不夠，一方面，在相當(dāng)一部分人的觀念中，納稅籌劃就是偷稅、避稅，也確有企業(yè)

3、為減輕稅負，采取了一些違法的手段進行“籌劃”，由于這些“籌劃”不是真正意義上的納稅籌劃，結(jié)果不僅節(jié)稅不成，而且陷于偷逃稅款的泥潭，因而受到稅務(wù)機關(guān)的處罰。另一方面，由于過去傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟體制，企業(yè)缺乏自身獨立的經(jīng)濟利益和生產(chǎn)經(jīng)營自主權(quán)，不具備產(chǎn)生企業(yè)納稅籌劃的前提條件，客觀上限制了理論研究的發(fā)展。隨著新準(zhǔn)則和新稅法的實施，以及社會主義市場經(jīng)濟的完善，企業(yè)對納稅籌劃的觀念正在更新，對企業(yè)納稅籌劃的理論研究也正在悄然興起。 企業(yè)管理水平不高制約著企業(yè)納稅籌劃的發(fā)展 　　納稅籌劃師應(yīng)納稅義務(wù)人在納稅行為發(fā)生之前對納

4、稅地位的低位選擇，要求企業(yè)管理人員不僅要熟悉相關(guān)稅法、經(jīng)濟法知識，還要求企業(yè)對未來的經(jīng)營情況有一定的預(yù)測能力，對企業(yè)的經(jīng)濟活動有一定的財務(wù)分析能力。但是這些對我國相當(dāng)一部分會計核算不健全、會計人員業(yè)務(wù)水平不高的企業(yè)來說，只能是望洋興嘆。再加上實際經(jīng)濟生活中一些不法企業(yè)將隱匿實際收入、虛列成本費用開支等違法行為自詡為“納稅籌劃”，使得許多企業(yè)的稅務(wù)籌劃走入誤區(qū)。 稅收征管部門專業(yè)水平不高 　　長期以來，國民納稅意識淡薄，稅務(wù)執(zhí)法人員特別是基層征管部門人員的專業(yè)水平不高，對稅收征納雙方各自的權(quán)利、責(zé)任理解不夠；盡

5、管稅收征管法明確提出了在稅收關(guān)系中征稅與納稅雙方的權(quán)利和義務(wù)，但在輿論宣傳中，大部分強調(diào)的是：“納稅是公民的義務(wù)”，而很少提及納稅人的權(quán)利。企業(yè)納稅籌劃未能在我國實際中推廣，除我國稅法有待進一步完善外，還和我國一部分稅務(wù)人員素質(zhì)不高有關(guān)，特別是基層執(zhí)法人員財務(wù)專業(yè)水平欠缺，對納稅籌劃與偷稅、漏稅、避稅的辨別能力低下，將納稅籌劃和偷稅、避稅混淆，以“真”當(dāng)“假”的情況時有發(fā)生。還有少數(shù)稅務(wù)人員與企業(yè)進行錢權(quán)交易，使有些企業(yè)不必進行納稅籌劃也可減輕稅負等，這些都加大了企業(yè)納稅籌劃在實際中推廣的難度。 稅務(wù)代理在我國

6、發(fā)展緩慢 　　納稅籌劃的發(fā)展需要稅務(wù)代理事業(yè)的強大支持，但目前稅務(wù)代理在我國卻發(fā)展緩慢，缺乏一大批適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟的現(xiàn)代新型稅務(wù)征管體制需要的專業(yè)技術(shù)過硬的代理人員，稅務(wù)代理隊伍無論從數(shù)量、素質(zhì)、年齡上來看，與普遍推廣稅務(wù)代理的要求不相適應(yīng)，稅務(wù)代理市場嚴重貧乏。 二、我國企業(yè)納稅籌劃的改進措施 納稅籌劃要樹立正確意識 　　1、超前意識。進行企業(yè)所得稅納稅籌劃，納稅人就必須在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生之前，準(zhǔn)確地把握所從事的業(yè)務(wù)過程和環(huán)節(jié)，對投資、理財、經(jīng)營活動做出事先的規(guī)劃、設(shè)計和安排。具有獨立經(jīng)濟利益的納稅人追

7、求較低的稅負和最大的稅后財務(wù)利益時其進行納稅籌劃的內(nèi)在動力，對不同的納稅人和不同的行為，規(guī)定有差別的稅收待遇，是國家為納稅人進行納稅籌劃提供的外在操作空間。只有存在可籌劃空間，納稅人才可以選擇較低的稅負，取得最大的財務(wù)利益；只有納稅人有繼續(xù)納稅籌劃的內(nèi)在動力，國家才可用有差別的稅收待遇，從利益上引導(dǎo)納稅人對自己的投資、理財、經(jīng)營活動面向國家鼓勵的方向做出規(guī)劃、設(shè)計、安排，從而實現(xiàn)國家調(diào)控政策。因此，納稅籌劃是實現(xiàn)稅后利益最大化與貫徹國家調(diào)控政策的統(tǒng)一。納稅人對其投資、理財、經(jīng)營活動的決策行為是在這些活動之前進行的

8、，如果進行事后改變只能采用弄虛作假的方法，最終會演變?yōu)橥堤訃叶惪畹男袨?，會受到相?yīng)的處罰。 　　2、合法意識。納稅籌劃不僅要符合稅法的規(guī)定，而且要符合稅法立法的意圖，這是納稅籌劃區(qū)別于偷稅、逃稅的根本點。納稅籌劃和偷稅、逃稅的結(jié)果都是少繳稅款、減輕稅負，但偷稅是以弄虛作假的方式實施的，不僅違反了稅法的規(guī)定，更違反了立法意圖，避稅是抓住稅法的疏漏進行的，盡管不違反稅法的