新稅法下企業(yè)所得稅納稅籌劃分析

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1、新稅法下企業(yè)所得稅納稅籌劃分析摘要：隨著我國(guó)的稅制及稅收征收管理的不斷的完善和規(guī)范，如何合法的減少成本，獲得收益，使其納稅負(fù)擔(dān)最小化，成為企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。本文主要從如何縮小企業(yè)所得稅稅基、盡量適用較低的企業(yè)所得稅稅率兩個(gè)方面，就新企業(yè)所得稅法下企業(yè)進(jìn)行合理納稅籌劃提出相應(yīng)的對(duì)策和建議。本文采集自網(wǎng)絡(luò)，本站發(fā)布的論文均是優(yōu)質(zhì)論文，供學(xué)習(xí)和研究使用，文中立場(chǎng)與本網(wǎng)站無(wú)關(guān)，版權(quán)和著作權(quán)歸原作者所右，如存不愿意被轉(zhuǎn)載的情況，請(qǐng)通知我們刪除己轉(zhuǎn)載的信息，如果需要分享，請(qǐng)保留本段說(shuō)明。關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅納稅籌劃稅基稅率隨

2、著我國(guó)的稅制及稅收征收管理的不斷的完善和規(guī)范，如何合法的減少成本，獲得收益，使其納稅負(fù)擔(dān)最小化，成為企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。納稅籌劃已成為納稅人理財(cái)或經(jīng)營(yíng)管理中不可缺少的一個(gè)重要組成部分，企業(yè)所得稅是企業(yè)的一大稅種，其納稅籌劃的意義更為重大。1、納稅籌劃的原理和基本方法納稅籌劃是指納稅人在保障國(guó)家利益的前提下，在稅法允許的范圍內(nèi)，在納稅義務(wù)發(fā)生之前通過(guò)對(duì)投資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)冗M(jìn)行周密籌劃，實(shí)現(xiàn)納稅最小化、企業(yè)價(jià)值最大化的一種行為。其外在表現(xiàn)是使納稅人納稅最少，納稅最晚，即實(shí)現(xiàn)“經(jīng)濟(jì)納稅”。納稅籌劃原理包括四個(gè)方面的內(nèi)容：

3、一是采用非違法的手段進(jìn)行的避稅籌劃；二是采用合法的手段進(jìn)行的節(jié)籌稅劃；三是采用經(jīng)濟(jì)手段，特別是價(jià)格手段進(jìn)行的稅收轉(zhuǎn)嫁籌劃；四是歸整納稅人賬目，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃的基本方法有五種：一是減、免、退政策的利用；二是減少計(jì)稅依據(jù)；三是降低適用稅率；四是增加應(yīng)抵扣稅額；五是推遲稅款繳納時(shí)間。2、企業(yè)所得稅納稅籌劃的條件十屆全國(guó)人大五次會(huì)議于2007年3月16口通過(guò)了《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱新稅法），自2008年1月1日起施行，國(guó)務(wù)院于2007年12月6日頒布了《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，為新稅法的實(shí)施提

4、供了可行的操作指南。新企業(yè)所得稅法對(duì)五個(gè)方面進(jìn)行了統(tǒng)一：統(tǒng)一稅法并適用于所有內(nèi)外資企業(yè)，統(tǒng)一并適當(dāng)降低稅率，統(tǒng)-并規(guī)范稅前扣除的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一并規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，統(tǒng)一并規(guī)范稅收征管要求。它適應(yīng)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展新形勢(shì)的要求，為各類(lèi)企業(yè)創(chuàng)造了公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境。新企業(yè)所得稅法實(shí)行以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔的所得稅優(yōu)惠政策，并對(duì)現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了整合，秉點(diǎn)向高科技、環(huán)保、農(nóng)林牧等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)及國(guó)家鼓勵(lì)投資的項(xiàng)目或產(chǎn)業(yè)傾斜，這就為企業(yè)充分利用稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)行經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的籌劃提供了條件。3、企業(yè)所得稅納

5、稅籌劃的方法和技巧3.1籌規(guī)模、慎定性，適用優(yōu)惠稅率新企業(yè)所得稅法規(guī)定的企業(yè)所得稅稅率有四檔，即：基準(zhǔn)稅率25%，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)為20%，非居民企業(yè)為20%。企業(yè)可以通過(guò)籌劃經(jīng)營(yíng)規(guī)模或慎秉定位企業(yè)性質(zhì)以適用較低稅率，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)可以減輕稅負(fù)，國(guó)家也達(dá)到了調(diào)控經(jīng)濟(jì)的S的。3.1.1分立、合并企業(yè)，適用小型微利企業(yè)的優(yōu)惠稅率。小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè):（1）工業(yè)企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3,00

6、0萬(wàn)元；（2）其他企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1，000萬(wàn)元。因此，小型企業(yè)在設(shè)立時(shí)應(yīng)認(rèn)真規(guī)劃企業(yè)的規(guī)模和從業(yè)人數(shù)，規(guī)模較大或人數(shù)較多時(shí)，可通過(guò)企業(yè)分立，分解所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)規(guī)模，以適用較低稅率的方法實(shí)現(xiàn)合理避稅。3.1.2定位企業(yè)性質(zhì)，適用高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠利率。新稅法規(guī)定對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行15%的優(yōu)惠稅率。國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合以下條件的企業(yè)：（1）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)

7、定的范圍；（2）研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用右銷(xiāo)售收入的比例不低于規(guī)定比例；（3）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；（4）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；（5）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。根據(jù)上述優(yōu)惠政策類(lèi)型和各項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)在設(shè)立、投資等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)結(jié)合自身情況、充分考慮投資的對(duì)象并慎重定位企業(yè)的性質(zhì)，以求最大限度地享受稅收優(yōu)惠，用足用夠稅收優(yōu)惠政策。3.2縮小應(yīng)稅收入，合理調(diào)整收入確認(rèn)時(shí)間?？s小應(yīng)稅收入主要考慮及時(shí)剔除不該認(rèn)定為應(yīng)稅收入的項(xiàng)目，或設(shè)法增加免稅收入，或合理調(diào)整收入入

8、賬時(shí)間。在實(shí)踐中具體采取的方法有：3.2.1充分利用稅收優(yōu)惠政策，縮小應(yīng)稅收入。企業(yè)在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，要充分考慮收入總額中免稅收入的規(guī)定，作出對(duì)企業(yè)自身有利的決策。多余的周轉(zhuǎn)資金，用于購(gòu)買(mǎi)政府公債，其利息收入可免交企業(yè)所得稅。或者將多余的周轉(zhuǎn)資金直接投資于其他居民企業(yè)，取得的投資收益也可免交企業(yè)所得稅。3.2.2合理調(diào)整收入入賬時(shí)間，延期納稅。稅法規(guī)定，采取賒銷(xiāo)和分期收款