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《試析會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制.doc》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線(xiàn)閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫(kù)。
1、試析會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制 摘要:本文結(jié)合會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的重要性和功能,從組織控制、操作控制、處理控制三個(gè)方面論述了內(nèi)部控制的措施。 關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制措施 一、內(nèi)部控制概述 建立內(nèi)部控制的目的就是為了保證由數(shù)據(jù)處理功能所產(chǎn)生的信息具有準(zhǔn)確性、完整性、及時(shí)性、有效性以及保證數(shù)據(jù)處理功能本身具有有效性;使會(huì)計(jì)處理符合會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求;防止違法行為的發(fā)生;提高信息系統(tǒng)的效率和效益;提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力;促使企業(yè)提高管理決策的正確性?！ 《?、會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的功能 1.預(yù)防性控制功能。它是通過(guò)防止或阻止錯(cuò)誤、災(zāi)害、事故
2、、舞弊等的發(fā)生來(lái)避免各種災(zāi)害?！ ?.檢測(cè)性控制功能。它是通過(guò)找出、發(fā)現(xiàn)已經(jīng)發(fā)生的錯(cuò)誤、災(zāi)害、事故以及舞弊現(xiàn)象來(lái)防止危害的擴(kuò)大或使危害得到補(bǔ)償?！ ?.糾正性控制功能。它是通過(guò)更正和糾正已檢測(cè)出的錯(cuò)誤,處置發(fā)生的舞弊行為,以及處理和補(bǔ)救已發(fā)生的災(zāi)害等來(lái)減輕危害,使系統(tǒng)恢復(fù)正常?！ ∪?、內(nèi)部控制的措施 (一)組織控制 1.電算化部門(mén)與用戶(hù)部門(mén)問(wèn)職責(zé)的分離 在會(huì)計(jì)電算化的情況下,電算化部門(mén)除了對(duì)數(shù)據(jù)采集部門(mén)所送來(lái)的數(shù)據(jù)按一定程序進(jìn)行處理外,不能負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)和執(zhí)行、也不能保管除計(jì)算機(jī)系統(tǒng)以外的資產(chǎn)。一般設(shè)置數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)處理、維護(hù)管理等新的崗位。
3、這些崗位將承擔(dān)起內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用,達(dá)到保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)真實(shí)可靠,提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的目標(biāo)。 2.電算化部門(mén)內(nèi)部的職能分離 在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理中,將不相容職能予以分離是十分必要的,但是會(huì)計(jì)電算化卻常常將這些職能集中化。因此,在電算化部門(mén)內(nèi)部,應(yīng)該適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行職員分離,以補(bǔ)救不相容職能集中化的不足。一般來(lái)說(shuō),電算化部門(mén)內(nèi)部應(yīng)做到以下的職能分離。 (1)系統(tǒng)分析和應(yīng)用程序設(shè)計(jì)的分離。將系統(tǒng)分析和應(yīng)用程序設(shè)計(jì)分離開(kāi)來(lái),有利于分別檢查系統(tǒng)的設(shè)計(jì)相應(yīng)用程序的設(shè)計(jì),不過(guò),這兩者不嚴(yán)格分離并不會(huì)嚴(yán)重削弱內(nèi)部控制?！ ?2)系統(tǒng)分析和應(yīng)用程序設(shè)計(jì)與系統(tǒng)程序設(shè)計(jì)的分離。沒(méi)有這種分
4、離,系統(tǒng)程序就可能在未經(jīng)批準(zhǔn)的情況下對(duì)應(yīng)用程序和數(shù)據(jù)文件做出變更。 (3)系統(tǒng)分析、應(yīng)用程序設(shè)計(jì)以及系統(tǒng)程序設(shè)計(jì)與操作職能分離。如果讓系統(tǒng)分析員和程序設(shè)計(jì)員運(yùn)行程序,他們就有機(jī)會(huì)對(duì)程序和文件進(jìn)行非法修改?！ ?4)獨(dú)立的檔案保管職能。實(shí)行獨(dú)立的檔案保管職能有助于防止任何未經(jīng)批準(zhǔn)而使用程序、文件和系統(tǒng)資料的行為。3 (二)操作控制 操作控制的目的是通過(guò)規(guī)范的計(jì)算機(jī)操作來(lái)保證信息處理的高質(zhì)量,減少產(chǎn)生差錯(cuò)和未經(jīng)批準(zhǔn)而使用文件、程序和報(bào)表的機(jī)會(huì)。操作控制是通過(guò)制定和執(zhí)行規(guī)范的操作規(guī)程來(lái)實(shí)現(xiàn)的。規(guī)范的操作規(guī)則主要有以下幾個(gè)方面: 1.操作運(yùn)行規(guī)則。計(jì)算機(jī)操
5、作員應(yīng)遵循操作指南中的規(guī)定進(jìn)行操作?！ ?.機(jī)器操作規(guī)則。應(yīng)為計(jì)算機(jī)輸入輸出設(shè)備的運(yùn)行設(shè)立規(guī)范的操作規(guī)則?！ ?.用機(jī)時(shí)間記錄規(guī)則。應(yīng)對(duì)每個(gè)上機(jī)操作者所用時(shí)間進(jìn)行記錄,以便考核計(jì)算機(jī)完成的任務(wù)以及每項(xiàng)任務(wù)所用機(jī)時(shí)?！ ?.控制臺(tái)記錄規(guī)則。操作系統(tǒng)應(yīng)編寫(xiě)控制臺(tái)記錄,即記錄操作系統(tǒng)的所有活動(dòng)、設(shè)備的使用情況和操作員的行動(dòng)?！ ?.嚴(yán)密的監(jiān)管規(guī)則。規(guī)范的操作規(guī)則還應(yīng)要求對(duì)操作活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)密的監(jiān)察和檢查,包括定期地對(duì)控制臺(tái)記錄、操作記錄和用機(jī)時(shí)間記錄,加以審查和比較。 6.機(jī)房守則。這涉及到設(shè)備的使用、程序的存放、文件的處置等方面,目的是為了使機(jī)房保持良好的秩序,
6、以減少程序和數(shù)據(jù)損失和破壞的風(fēng)險(xiǎn),保證保密的輸出信息不落入未經(jīng)允許使用的人之手?！ ?三)處理控制 1.數(shù)據(jù)有效性檢驗(yàn)?？煽康暮秃线m的數(shù)據(jù)處理要求應(yīng)用程序所處理的數(shù)據(jù)是正確的,而處理正確的數(shù)據(jù)意味著要讀入正確的文件和文件中的記錄,而且所處理的業(yè)務(wù)與主文件所包含的業(yè)務(wù)相配。有效性檢驗(yàn)是為了發(fā)現(xiàn)用錯(cuò)文件、記錄和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的情形,其措施包括: (1)文件標(biāo)簽檢驗(yàn)。打開(kāi)文件時(shí),應(yīng)檢查文件的內(nèi)部標(biāo)簽,以便確認(rèn)使用的文件是所需的文件以及所需的版本?！ ?2)記錄標(biāo)識(shí)檢測(cè)。在處理順序文件時(shí),應(yīng)用程序是依次讀文件中的記錄的。為保證要讀的下一記錄在邏輯順序上是正確的(即確
7、是下一記錄),應(yīng)用程序應(yīng)在處理該記錄前檢測(cè)一下記錄的標(biāo)識(shí)(關(guān)鍵字)。 (3)業(yè)務(wù)代碼檢測(cè)。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)文件通常包括不同類(lèi)列的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),每類(lèi)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)需要得到不同的處理。業(yè)務(wù)類(lèi)型可以出業(yè)務(wù)代碼來(lái)辨別。每類(lèi)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)代碼均被應(yīng)用程序讀入,以便決定由哪一段應(yīng)用程序來(lái)進(jìn)行處理。 (4)順序測(cè)試。秩序混亂的文件會(huì)導(dǎo)致在處理順序文件的過(guò)程中遺漏記錄,導(dǎo)致文件的誤用,導(dǎo)致文件排序或合并操作的失敗。因此,應(yīng)用程序應(yīng)通過(guò)比較前后兩次讀入的記錄的關(guān)鍵字來(lái)檢查記錄的順序?！ ?.余額檢查。費(fèi)用和收入類(lèi)賬戶(hù)在期末—般沒(méi)有余額。因此,可以在程序中設(shè)置余額檢查指令。在借貸記賬法下,大部
8、分負(fù)債和所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)的期末余額應(yīng)在貸方,而資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的期末余額
