探究加強我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策

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1、探究加強我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策如今，財務(wù)的監(jiān)控作用滲透到了企業(yè)的各個環(huán)節(jié)；同時，企業(yè)的內(nèi)部控制制度是各大企業(yè)管理現(xiàn)代化發(fā)展的必然產(chǎn)物。擁有一套有效的內(nèi)部控制制度，對于現(xiàn)代企業(yè)而言，無論是在經(jīng)濟管理、效益提高上，還是在實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略等方面，都是有百利而無一害的。內(nèi)部控制制度在國外發(fā)展已經(jīng)較為完善，在我國尚處于發(fā)展期間，有諸多待完善之處，筆者針對如何建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度所面臨的幾個問題提出一些解決的對策，以供讀者參考。一、內(nèi)部控制制度的概述（一）起源——COSOCOSO是由美國tread-way委

2、員會（稱為：全國舞弊性財務(wù)報告委員會，于1985年由AICPA、美國會計協(xié)會(AAA)、FEI等機構(gòu)共同贊助成立）建立，其成員有美國會計師學(xué)會、內(nèi)部審計師協(xié)會、金融管理學(xué)會等專業(yè)團(tuán)體。1992年，COSO提出了《內(nèi)部控制整體框架》報告，COSO內(nèi)部控制整體框架的核心內(nèi)容是內(nèi)部控制的定義、目標(biāo)和要素。（二）內(nèi)部控制制度任何企業(yè)發(fā)展運行的良好與否都與內(nèi)部會計控制制度的完善與否密不可分。內(nèi)部控制制度是指一個單位的各級管理層，為了保護(hù)其經(jīng)濟資源的安全、完整，確保經(jīng)濟和會計信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟行為，控制經(jīng)濟

3、活動，利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施和程序，并予以規(guī)范化，系統(tǒng)化，使之成為一個嚴(yán)密的、較為完整的體系。（三）中國的內(nèi)部控制制度借鑒COSO頒布的內(nèi)部控制整體框架的內(nèi)容，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡稱《基本規(guī)范》）將內(nèi)部控制的要素歸納為內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部控制五大方面。《基本規(guī)范》將風(fēng)險評估的要素歸納為四個方面：確定風(fēng)險度、識別風(fēng)險（包括內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險）、風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對；將控制活動或控制措施概括為七個方面：不相容

4、職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運營分析控制、績效考評控制。施行有效的內(nèi)部控制制度，能夠使得企業(yè)的會計信息質(zhì)量提高，并能確保與其相關(guān)的法律法規(guī)和規(guī)章制度以及企業(yè)經(jīng)營管理的相關(guān)政策得以順利執(zhí)行，從而提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率。因此，以長遠(yuǎn)的眼光來看，研究企業(yè)內(nèi)部控制制度完善的方法和措施顯得更尤為重要。二、我國企業(yè)內(nèi)控存在的問題在過去很長的一段時間內(nèi)，由于企業(yè)各方面對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識具有片面性，內(nèi)控制度不夠全面，也使得管理標(biāo)準(zhǔn)不夠完整、合理和有效。企業(yè)內(nèi)部會計人員學(xué)習(xí)和培訓(xùn)

5、的機會也不多，這樣就造成了專業(yè)水平不高、職業(yè)公允性缺失的現(xiàn)象，也就容易造成諸多不真實的會計信息。下面列舉幾個最主要的問題。（一）責(zé)權(quán)分配不明確權(quán)責(zé)分配不明確經(jīng)常會使得企業(yè)制度出現(xiàn)缺陷、造成損失后，因為責(zé)任無法分清而阻礙了最后懲治及責(zé)任分擔(dān)的界限確認(rèn)。比如，一些公司在采購環(huán)節(jié)規(guī)定不嚴(yán)密，致使一些公司內(nèi)部的采購員工利用職務(wù)便利，與供應(yīng)商里應(yīng)外合，故意虛開供應(yīng)商發(fā)票，單位領(lǐng)導(dǎo)如果審核不仔細(xì)或者忽略了這一環(huán)節(jié)，就給這些動了“歪心思”的采購人員以可趁之機，造成公司重復(fù)付款或者多付款等不利現(xiàn)象，最后公司資金“莫名

6、其妙”便流失，此時蒙受了損失是一方面，最后如何界定責(zé)任范圍又將成為一個難題：公司員工的故意行為自然應(yīng)當(dāng)受到懲治，那么公司相關(guān)的管理層人員呢？哪些人員需要對這起事件負(fù)責(zé)？是否有明確的界定？應(yīng)該怎樣對這樣的事件負(fù)責(zé)任？擔(dān)負(fù)的責(zé)任有多大？限度在哪里？這些就直接關(guān)系到公司對于組織機構(gòu)里的權(quán)責(zé)分配是怎樣規(guī)范的。（二）重視度不夠、制度不健全目前，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié)，使中小企業(yè)會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。如

7、不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則均沒有建立，甚至一些小企業(yè)沒有正規(guī)的財會部門，會計、出納、審核等事項由一個人包辦。原始憑證的取得或填制本身就不合法，以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記的賬簿、出具的財務(wù)報表及一系列的會計分析等也就毫無意義。由于一些中小企業(yè)的經(jīng)理和員工對內(nèi)控制度認(rèn)識上存在偏差，導(dǎo)致企業(yè)認(rèn)識不到內(nèi)控制度的重要作用，造成企業(yè)的管理混亂。（三）公司員工專業(yè)素質(zhì)較低中小企業(yè)財會人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上，一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進(jìn)財會隊伍

8、，思想素質(zhì)差，業(yè)務(wù)一知半解，連正常的會計業(yè)務(wù)都處理不好，更談不上內(nèi)部控制制度的運用。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對會計制度、會計準(zhǔn)則一竅不通，卻目無法規(guī)，獨斷專行，勢必給企業(yè)造成不可挽回的損失，使本就資金緊張的企業(yè)舉步維艱。三、內(nèi)控五大要素中尋對策借鑒COSO頒布的內(nèi)部控制整體框架的內(nèi)容，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡稱《基本規(guī)范》）將內(nèi)部控制的要素歸納為內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部控制五大方面。下面將具體從這五大要素的角度出發(fā)，對如何加強我國中小企