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1、加強(qiáng)民營企業(yè)內(nèi)部控制對策探究【摘要】改革開放以來，隨著中國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，民營企業(yè)也得到了長足的發(fā)展。民營經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展迫切要求民營企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制。文章從中國民營企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題及原因分析入手，提出加強(qiáng)民營企業(yè)內(nèi)部控制的對策?！娟P(guān)鍵詞】民營企業(yè)內(nèi)部控制問題對策民營經(jīng)濟(jì)是具有中國特色的經(jīng)濟(jì)，是特定條件下的經(jīng)濟(jì)形式。民營經(jīng)濟(jì)不僅是中國經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，而且已經(jīng)成為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一支生力軍。民營經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展迫切要求民營企業(yè)自身加強(qiáng)內(nèi)部控制。改革開放以來，隨著我國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，民營企業(yè)也得到了長足的發(fā)展，在推動我
2、國國民經(jīng)濟(jì)增長，促進(jìn)就業(yè)等方面發(fā)揮著越來越重要的作用，同時民營企業(yè)在生存和發(fā)展兩方面也面臨著越來越嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善，許多民營企業(yè)落后的管理制度已經(jīng)不能適應(yīng)激烈的市場競爭，內(nèi)控弱化、風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)、資產(chǎn)流失等問題突出，有的甚至倒閉，如巨人、愛多、三株、太陽神等民營企業(yè)都經(jīng)歷了從輝煌到失敗。其失敗原因是多方面的、復(fù)雜的，但共同之處是內(nèi)部控制不健全或根本不存在。、民營企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題及原因分析（一）控制環(huán)境不良民營企業(yè)往往只注重生產(chǎn)和盈利管理，忽視企業(yè)文化軟環(huán)境建設(shè)。管理者不注重員工職業(yè)培訓(xùn)和素質(zhì)提高，忽
3、視培養(yǎng)全體人員的社會感和遵紀(jì)守法意識，不能在企業(yè)范圍內(nèi)培育健康向上的整體價(jià)值觀，無法營造建立和實(shí)施內(nèi)部控制營造良好的氛圍和環(huán)境。員工對企業(yè)缺乏認(rèn)同感，追求短期利益。企業(yè)內(nèi)部沒有制度管理的良好傳統(tǒng)，缺乏遵守制度的習(xí)慣，缺乏統(tǒng)一的行為準(zhǔn)則和良好的道德行為標(biāo)準(zhǔn)，無法保證控制系統(tǒng)的有效運(yùn)行。缺乏科學(xué)、系統(tǒng)、公平公正的人力資源政策也是民營企業(yè)內(nèi)控環(huán)境不良的重要原因之一。我國民營企業(yè)多以血緣、親緣和地緣關(guān)系為聯(lián)結(jié)點(diǎn)發(fā)展起來，人才聘用主要通過松散型的招聘或創(chuàng)業(yè)者人際關(guān)系網(wǎng)絡(luò)資源實(shí)現(xiàn)，并以非正式制度約束員工行為，以親屬關(guān)系維系工作關(guān)系
4、。這種親緣關(guān)系將優(yōu)秀管理人才排斥在外，使得企業(yè)人力資源發(fā)展缺乏后勁。（二）控制活動缺失民營企業(yè)的內(nèi)部控制政策和程序缺乏科學(xué)性、系統(tǒng)性和全面性，往往把有限的幾個業(yè)務(wù)規(guī)章制度等同于內(nèi)部控制系統(tǒng)；企業(yè)往往偏重于事后控制，在實(shí)際工作中以補(bǔ)救為主,通常是等違規(guī)違紀(jì)行為發(fā)生后，再設(shè)法堵塞或進(jìn)行懲處，從而導(dǎo)致內(nèi)控成本加大，內(nèi)部控制效力不高。職責(zé)劃分模糊，常常是一人身兼數(shù)職，造成崗位設(shè)置缺乏有效牽制性；實(shí)物控制薄弱，很多企業(yè)沒有明確的實(shí)物管理規(guī)則，實(shí)物控制過程只注重購買環(huán)節(jié)而忽視跟蹤管理和報(bào)廢制度的建設(shè)；對新型的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，如電算
5、化會計(jì)系統(tǒng)、電子商務(wù)等在應(yīng)用中帶來的問題和風(fēng)險(xiǎn)缺乏足夠的認(rèn)識，相應(yīng)的內(nèi)部控制缺失。（三）缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評估和信息溝通企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制不到位。影響民營企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)因素較多，如經(jīng)營策略所形成的風(fēng)險(xiǎn)，行使經(jīng)營手段所形成風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。而針對如此多的風(fēng)險(xiǎn)，民營企業(yè)由于自身人員素質(zhì)所限，缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)意識，缺乏專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的控制活動。同時家族式經(jīng)營管理方式和創(chuàng)始人獨(dú)斷專行的作風(fēng)，造成企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不盡合理，沒有層級分解,信息很難傳遞到各個層級管理部門，溝通不利。（四）監(jiān)督不利民營企業(yè)內(nèi)部非常缺乏持續(xù)健全的監(jiān)督活動以保
6、證內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。民營企業(yè)員工，甚至包括很多管理者自己，普遍有抗拒檢查和不愿意被監(jiān)督的心態(tài)。內(nèi)部監(jiān)督活動不但是企業(yè)內(nèi)部控制非常重要的組成部分，而且是企業(yè)內(nèi)部控制的一種特殊監(jiān)督形式。而現(xiàn)實(shí)中多數(shù)民營企業(yè)并未建立內(nèi)部審計(jì)部門，有些大型民營企業(yè)雖然有審計(jì)機(jī)構(gòu)，然而由于受雇傭關(guān)系、利益關(guān)系、人際關(guān)系等因素的制約，很難客觀、真實(shí)、公正的開展工作，能真正發(fā)揮監(jiān)督、檢查和評價(jià)作用的少之又少。其次是內(nèi)部審計(jì)弱化，內(nèi)部審計(jì)制度不完善。民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并未受到企業(yè)的重視，獨(dú)立性較差，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員素質(zhì)較低，不能及時發(fā)現(xiàn)、報(bào)告和
7、糾正企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題和內(nèi)部控制中不合規(guī)的地方，這些都是導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制不能很好的實(shí)施不利因素。二、完善民營企業(yè)內(nèi)部控制的建議（一）加強(qiáng)民營企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)建民營企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境不但直接影響著企業(yè)全部管理層對待內(nèi)部控制的重視程度，而且還是影響著企業(yè)內(nèi)部員工對待內(nèi)部控制是否重視的重要因素。民營企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制構(gòu)成要素的重要基礎(chǔ)。企業(yè)的控制環(huán)境主要由以下六要素構(gòu)成：1?建立良好的道德價(jià)值觀企業(yè)的內(nèi)部控制是由企業(yè)員工來制定、實(shí)施和維護(hù)的，企業(yè)員工是保證內(nèi)部控制可以實(shí)施的重要因素。企業(yè)員工的道德價(jià)值觀
8、會影響他們的行為方式。企業(yè)員工如果具有正確的道德價(jià)值觀就可以營造企業(yè)內(nèi)部良好的道德環(huán)境，對內(nèi)部控制的有效實(shí)施起著非常重要的作用。2.重視企業(yè)員工勝任工作的能力企業(yè)員工勝任工作的能力指的是企業(yè)員工要具有保證完成其所承擔(dān)工作任務(wù)的專業(yè)知識和專業(yè)技能，這樣做的目的主要是為了保證員工能夠正確理解企業(yè)各種規(guī)章制度、準(zhǔn)確的確認(rèn)、處理企業(yè)的相關(guān)
