試析審計(jì)證據(jù)與法律證據(jù)之異同，促進(jìn)審計(jì)證據(jù)與法律證據(jù)銜接.doc

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1、試析審計(jì)證據(jù)與法律證據(jù)之異同，促進(jìn)審計(jì)證據(jù)與法律證據(jù)銜接由于審計(jì)機(jī)關(guān)與司法機(jī)關(guān)在查處經(jīng)濟(jì)案件中存在初始依據(jù)、認(rèn)定目的、證據(jù)觀等方面的不同，審計(jì)證據(jù)與司法證據(jù)還存在著可比的一般屬性及效力等方面的差異，使審計(jì)移送處理涉嫌犯罪案件立案率低、判決率低的問(wèn)題還比較突出，直接影響了審計(jì)戰(zhàn)果的擴(kuò)大和審計(jì)職能的發(fā)揮。主要原因是審計(jì)機(jī)關(guān)收集的審計(jì)證據(jù)自身存在著不足。新施行的《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行）》（審計(jì)署6號(hào)令），對(duì)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量控制做出了嚴(yán)格的規(guī)定，這對(duì)于強(qiáng)化審計(jì)證據(jù)、提高審計(jì)質(zhì)量和移送處理水平具有重要的意義。下面就審計(jì)證據(jù)與法律證據(jù)的異同加以

2、分析比較，以強(qiáng)化審計(jì)證據(jù)，促進(jìn)與法律證據(jù)進(jìn)一步的銜接，提高移送處理案件質(zhì)量?！　∫?、審計(jì)證據(jù)的概念、種類、收集方式及質(zhì)量要求　　《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)證據(jù)準(zhǔn)則》和新頒發(fā)的《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制頒發(fā)（試行）》，兩者對(duì)于審計(jì)證據(jù)的規(guī)定基本一致，但后者由于新發(fā)布，結(jié)合實(shí)際情況，對(duì)于審計(jì)證據(jù)作了更為科學(xué)、實(shí)際的表述。如：審計(jì)人員可以（《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)證據(jù)準(zhǔn)則》為“應(yīng)當(dāng)”，但審計(jì)實(shí)踐中一般只能取到復(fù)印件）收集能夠證明審計(jì)事項(xiàng)的原始資料、有關(guān)文件和實(shí)物等；不能或者不宜取得原始資料、有關(guān)文件和實(shí)物的，也可以采取文字記錄、摘錄、復(fù)印、拍照、轉(zhuǎn)儲(chǔ)、下載（新增）等方式取

3、得審計(jì)證據(jù)。上述審計(jì)法規(guī)以及規(guī)章，基本規(guī)定了審計(jì)證據(jù)的概念、種類、收集方式和質(zhì)量要求?！　。ㄒ唬徲?jì)證據(jù)的概念及種類　　審計(jì)證據(jù)是指“審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員獲取的用以說(shuō)明審計(jì)事項(xiàng)真相，形成審計(jì)結(jié)論基礎(chǔ)的證明材料?！彼〞?shū)面證據(jù)、實(shí)物證據(jù)、視聽(tīng)或者電子數(shù)據(jù)資料、口頭證據(jù)、鑒定結(jié)論和勘驗(yàn)筆錄、其他證據(jù)等6種。審計(jì)人員收集的審計(jì)證據(jù)，必須具備客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性。　?。ǘ徲?jì)證據(jù)的收集方式及質(zhì)量要求　　審計(jì)證據(jù)由審計(jì)人員通過(guò)檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法收集。4　　其具體要求是：（1）審計(jì)人員在收集實(shí)物證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明

4、實(shí)物的所有權(quán)人、數(shù)量、存放地點(diǎn)、存放方式和實(shí)物證據(jù)提供者等情況。（2）審計(jì)人員在收集視聽(tīng)資料或者電子數(shù)據(jù)資料時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明制作方法、制作時(shí)間、制作人和電子數(shù)據(jù)資料的運(yùn)行環(huán)境、系統(tǒng)以及存放地點(diǎn)、存放方式等情況。必要時(shí)，電子數(shù)據(jù)資料能夠轉(zhuǎn)換成書(shū)面材料的，可以將其轉(zhuǎn)換成書(shū)面材料。（3）審計(jì)人員在收集鑒定結(jié)論和勘驗(yàn)筆錄時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明鑒定或者勘驗(yàn)的事項(xiàng)、向鑒定人或者勘驗(yàn)人提交的相關(guān)材料、鑒定人或者勘驗(yàn)人資格等。（4）審計(jì)人員收集的有關(guān)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為以及其他重要事項(xiàng)的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)由有關(guān)單位、人員簽名或者蓋章；審計(jì)人員對(duì)證據(jù)提供者拒絕簽名

5、或者蓋章的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)注明拒絕簽名或者蓋章的原因和日期。拒絕簽名或者蓋章不影響事實(shí)存在的，該審計(jì)證據(jù)仍然有效。（5）被審計(jì)單位或者有關(guān)人員有異議的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實(shí)，對(duì)確有錯(cuò)誤和偏差的，應(yīng)當(dāng)重新取證。（6）審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析、判斷和歸納。按照審計(jì)事項(xiàng)分類，按照審計(jì)證據(jù)與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)程度排序；對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行比較判斷，決定取舍，剔除與審計(jì)事項(xiàng)無(wú)關(guān)、無(wú)效、重復(fù)、冗余的證據(jù)；對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行匯總和分析，確定審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)證據(jù)是否足以支持審計(jì)結(jié)論。（7）審計(jì)人員經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)可以對(duì)審計(jì)證據(jù)采取先行登記保存和暫時(shí)封存賬冊(cè)資料等取證手段。　　

6、二、法律證據(jù)的概念、種類、收集方式和質(zhì)量要求　　《刑事訴訟法》規(guī)定：證明案件真實(shí)情況的一切事實(shí)，都是證據(jù)。具體證據(jù)有物證、書(shū)證，證人證言，被害人陳述，犯罪嫌疑人、被告人供述和辯解，鑒定結(jié)論，勘驗(yàn)、檢查筆錄，視聽(tīng)資料等七種，并規(guī)定“以上證據(jù)必須經(jīng)過(guò)查證屬實(shí)，才能作為定案的根據(jù)”。其中：（1）證人證言必須在法庭上經(jīng)過(guò)公訴人、被害人和被告人、辯護(hù)人雙方訊問(wèn)、質(zhì)證，聽(tīng)取各方證人的證言并且經(jīng)過(guò)查實(shí)以后，才能作為定案的根據(jù)。無(wú)民事行為能力的人，不能作證人；偵查人員詢問(wèn)證人，可以到證人的所在單位或者住處進(jìn)行，但是必須出示人民檢察院或者公安機(jī)關(guān)的證明文件。在必

7、要的時(shí)候，也可以通知證人到人民檢察院或者公安機(jī)關(guān)提供證言。詢問(wèn)證人應(yīng)當(dāng)個(gè)別進(jìn)行。（2）訊問(wèn)犯罪嫌疑人的時(shí)候，偵查人員不得少于二人。訊問(wèn)筆錄應(yīng)當(dāng)交犯罪嫌疑人核對(duì)，犯罪嫌疑人承認(rèn)筆錄沒(méi)有錯(cuò)誤后，應(yīng)當(dāng)簽名或者蓋章。偵查人員也應(yīng)當(dāng)在筆錄上簽名。《刑事訴訟法》同時(shí)規(guī)定，偵查人員可以采取詢問(wèn)、傳喚、拘傳、搜查、扣押、逮捕等強(qiáng)制或非強(qiáng)制措施措施合法收集證據(jù)。對(duì)于偽造證據(jù)、隱匿證據(jù)或者毀滅證據(jù)的，有權(quán)追究其法律責(zé)任?！　∽罡呷嗣穹ㄔ旱乃痉ń忉寣?duì)上述“證據(jù)”進(jìn)一步做出了具體規(guī)定：（1）收集、調(diào)取的書(shū)證應(yīng)當(dāng)是原件。只有在取得原件確有困難時(shí)，才可以是副本或者復(fù)制件。

8、（2）收集、調(diào)取的物證應(yīng)當(dāng)是原物。只有在原物不便搬運(yùn)、不易保存或者依法應(yīng)當(dāng)返還被害人時(shí)，才可以拍攝足以反映原物外形或者內(nèi)容的照片、錄像。（3）書(shū)證的副