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《完善與發(fā)展我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的思索.doc》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線(xiàn)閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫(kù)。
1、完善與發(fā)展我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的思索[摘要]內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。它通過(guò)審查與評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性及有效性，來(lái)促進(jìn)單位加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。目前，我國(guó)大部分國(guó)有企業(yè)、上市公司及部分集體企業(yè)和民營(yíng)組織都設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀不佳，尚存在一些突出問(wèn)題，仍不能充分發(fā)揮其作用，因而需要進(jìn)一步完善與發(fā)展。它對(duì)于改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)，提高管理水平，強(qiáng)化內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值等都具有極其重要的意義?！ 關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀問(wèn)題完善發(fā)展 從企業(yè)角度看，內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立客觀地監(jiān)督和評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的
2、適當(dāng)、真實(shí)、合法和效益的行為，是為企業(yè)改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)的，因而也是企業(yè)監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制與公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分。但是，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)存在著一定的不足與缺陷，加之入世以來(lái)的外部環(huán)境也發(fā)生了諸多較大的變化，內(nèi)部審計(jì)在獲得了巨大發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也面臨著各種嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。因此，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)既需要適時(shí)地加以改進(jìn)和完善，更需要謀求更大更快更好的成長(zhǎng)與發(fā)展?！ ∫弧⑽覈?guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及存在的突出問(wèn)題 從審計(jì)組織體系上看，我國(guó)目前業(yè)已形成由政府審計(jì)（國(guó)家審計(jì)）、內(nèi)部審計(jì)及民間審計(jì)（社會(huì)審計(jì)）構(gòu)成的審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)體系。三種審計(jì)鼎足而立、并駕齊驅(qū)，各有側(cè)重、時(shí)
3、有協(xié)同。在過(guò)往的各個(gè)歷史時(shí)期，它們基本上適應(yīng)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需要，不同程度地發(fā)揮了其制約與促進(jìn)的作用。但隨著我國(guó)改革的不斷深入、經(jīng)濟(jì)社會(huì)的日益進(jìn)步及企業(yè)組織的發(fā)展變化，現(xiàn)有的各種審計(jì)及其構(gòu)成的審計(jì)組織體系日益暴露出不少缺陷和弊端。就企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)而言，目前的基本現(xiàn)狀及存在的突出問(wèn)題主要在于： ?。ㄒ唬﹥?nèi)部審計(jì)性質(zhì)的認(rèn)定較為模糊 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，內(nèi)部審計(jì)是在財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與管理經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的情況下，隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制轉(zhuǎn)換、管理方式變革及內(nèi)部職能分解，基于加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理的內(nèi)在需要而形成和發(fā)展的，這也是內(nèi)部審計(jì)賴(lài)以存在的客觀基礎(chǔ)。1983年我國(guó)全面恢復(fù)審計(jì)工作后，為盡快完善審
4、計(jì)組織體系，補(bǔ)充國(guó)家審計(jì)力量，提出了加快建立與發(fā)展內(nèi)部審計(jì)工作的任務(wù)，但忽視了必備的一些條件，出現(xiàn)了一定的盲目性。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展始于1985年，但當(dāng)時(shí)的企業(yè)尚未真正成為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的商品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者，更未成為嚴(yán)格意義上的獨(dú)立法人實(shí)體與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體，在企業(yè)內(nèi)部也沒(méi)有真正產(chǎn)生加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理與實(shí)施內(nèi)部控制的客觀需要。因此，此背景下的我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，實(shí)際上是一種行政命令的產(chǎn)物，進(jìn)而形成了片面強(qiáng)調(diào)外向性服務(wù)及作為國(guó)家審計(jì)基礎(chǔ)而存在的內(nèi)部審計(jì)模式。10 這種審計(jì)模式實(shí)際上導(dǎo)致了人們對(duì)內(nèi)部審計(jì)在性質(zhì)認(rèn)定上的模糊，從而不利于甚至阻礙著內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)務(wù)的發(fā)展。當(dāng)時(shí)，不少
5、企業(yè)及其管理當(dāng)局對(duì)之很不理解甚至有抵制情緒，至今在有些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)仍難以融入其整體經(jīng)營(yíng)管理之中，其結(jié)果導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作很難正常開(kāi)展，更談不上履行其監(jiān)督評(píng)價(jià)職能及開(kāi)展保證咨詢(xún)活動(dòng)，從而不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的內(nèi)向性服務(wù)的作用。這樣，不僅不利于內(nèi)部審計(jì)的健康發(fā)展，而且使之越來(lái)越不適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要?！ 。ǘ﹥?nèi)部審計(jì)的工作范圍過(guò)于狹窄 在我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建立之初，多數(shù)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)及其獨(dú)立性本質(zhì)特征認(rèn)識(shí)不足，錯(cuò)誤地認(rèn)為審計(jì)就是查帳，并將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)置于財(cái)會(huì)部門(mén)之內(nèi)，形成“財(cái)審合一”的局面，其結(jié)果不僅使內(nèi)部審計(jì)無(wú)力監(jiān)督財(cái)會(huì)部門(mén)（自身），而且受其地位和權(quán)限的限制也很難
6、監(jiān)督其他部門(mén)（他人），做出的審計(jì)結(jié)論往往有失客觀公正。后來(lái)，情況雖有所變化，但總體上沒(méi)有根本性的改進(jìn)。直至現(xiàn)階段，我國(guó)仍有不少企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)僅局限于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面（審查），很少觸及經(jīng)營(yíng)管理的其他領(lǐng)域，從而使內(nèi)部審計(jì)多屬財(cái)務(wù)性質(zhì)，歸屬于財(cái)務(wù)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)。盡管政府機(jī)構(gòu)及有關(guān)部門(mén)的指導(dǎo)精神要求或建議，將財(cái)會(huì)部門(mén)與審計(jì)機(jī)構(gòu)分立，但有些企業(yè)采取一套班子的做法，應(yīng)付監(jiān)督檢查時(shí)才可能分為兩個(gè)機(jī)構(gòu)，平時(shí)卻將它們合二為一，這就使得內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)際上變成了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的自審過(guò)程，其客觀性與公正性自然可想而知！ 我國(guó)加入WTO后，外國(guó)及國(guó)際會(huì)計(jì)公司進(jìn)一步進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)，其爭(zhēng)奪的服務(wù)對(duì)象首要的是國(guó)
7、內(nèi)國(guó)有企業(yè)，主要業(yè)務(wù)領(lǐng)域之一是企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)。面對(duì)更加激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和日趨復(fù)雜的外部環(huán)境，企業(yè)必須設(shè)置或健全專(zhuān)門(mén)的審計(jì)機(jī)構(gòu)并確保其獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)人員也必須努力提高執(zhí)業(yè)能力與服務(wù)水平，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力及抗風(fēng)險(xiǎn)能力，不斷開(kāi)辟新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，其工作也應(yīng)在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上，向內(nèi)部控制、經(jīng)管績(jī)效、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、公司治理、決策程序、風(fēng)險(xiǎn)管理等更廣范圍、更深層次領(lǐng)域延伸與拓展，從而為改進(jìn)組織經(jīng)營(yíng)，提高運(yùn)營(yíng)效率，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值服務(wù)。 ?。ㄈ﹥?nèi)部審計(jì)的客觀性與獨(dú)立性不強(qiáng) 審計(jì)的獨(dú)立性，是審計(jì)監(jiān)督區(qū)別于會(huì)計(jì)監(jiān)督、財(cái)政監(jiān)督等其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督獨(dú)具的本質(zhì)特征，是審計(jì)
