稅收超額負擔分析

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1、稅收超額負擔分析稅收超額負擔分析稅收超額負擔分析2008-12-2015:15:17　　［摘要］稅收超額負擔是稅收效率分析的核心，它可以借助于消費剩余和生產(chǎn)剩余及無差異曲線進行分析，分析過程應(yīng)更關(guān)注征稅引起的價格變動的替代效應(yīng)。我國現(xiàn)行主體稅種都不同程度地破壞了各種市場資源配置的均衡條件，降低了經(jīng)濟運行效率，產(chǎn)生了超額負擔?！　　。坳P(guān)鍵詞］稅收超額負擔;收入效應(yīng);替代效應(yīng)　　一、稅收超額負擔理論分析　　當市場決定的資源配置已經(jīng)處于最優(yōu)狀態(tài)下，政府征稅給納稅人所造成的負擔不僅僅表現(xiàn)為所征的那部分稅款（直接成本），而且還往往會影響經(jīng)濟決

2、策，造成資源配置的扭曲，從而產(chǎn)生一個超額負擔，即對納稅人福利造成的額外負擔，也稱為稅收的福利成本，屬于社會凈損失。由于稅收的存在，引起了相對價格結(jié)構(gòu)的變化。價格變化影響了私人部門的經(jīng)濟決策，由此減少了征稅前的經(jīng)濟選擇所能獲得的經(jīng)濟福利，消費者不得不克制自己，完全放棄了對征稅商品的偏好，而去消費其它并不偏好的產(chǎn)品，有時即使沒有稅收直接成本，超額負擔也依然存在。政府征稅造成的超額負擔既包括消費方面，也包括生產(chǎn)、投資等方面。對稅收超額負擔的分析一般以消費者剩余和生產(chǎn)者剩余以及無差異曲線和預算線作為工具進行分析。除此之外，因為稅收影響價格的

3、變化，必然會導致商品之間的比價和購買力發(fā)生變化，所以也須通過替代效應(yīng)和收入效應(yīng)進行更深的分析?！　?.依據(jù)消費者剩余和生產(chǎn)者剩余理論分析稅收超額負擔　　稅收超額負擔以基數(shù)效用理論作為基礎(chǔ)，主要借助于消費者剩余和生產(chǎn)者剩余來說明。消費者剩余是指消費者對某種商品所愿意支付的代價，超過它實際支付的代價的差額。生產(chǎn)者剩余是指生產(chǎn)者對某種商品所實際得到的價格，超過它原本想獲得的價值的差額。現(xiàn)以從量課征的商品稅為例，見圖1.課稅前，供給曲線s和需求曲線d交于a點，均衡價格和數(shù)量分別為p0、qo.現(xiàn)按單位產(chǎn)出對廠商征收數(shù)量為t的稅（對消費者征稅效

4、果一樣），由此帶來的稅收效應(yīng)是：均衡點由a移至b，均衡價格和均衡數(shù)量分別為p1、q1，使得消費者支付的價格由p0上升到p1，生產(chǎn)者獲得的凈價格從p0，降到p3.均衡產(chǎn)量減少q1－q1，給政府帶來收入p1p3cb.稅前消費者剩余是p0ae，稅后消費者剩余是p1be，損失p1p0ab;生產(chǎn)者剩余是p3cf，損失p0p3ca.總損失的面積。若需求曲線為水平線（彈性無窮大）時，沒有消費者剩余，也就沒有消費者剩余損失;存在生產(chǎn)者剩余損失，扣除政府收入為超額負擔。若需求曲線是垂直線（彈性為0）時，價格又按課稅數(shù)量上漲，稅收全部由消費者負擔，但需

5、求量不受征稅的影響，消費者剩余無窮大，存在消費者剩余損失，沒有生產(chǎn)者剩余損失，消費者剩余損失扣除政府收入，超客負擔為零。可見，課稅的超額負擔的大小取決于課稅商品的需求價格彈性，彈性越大，超額負擔就越大。當然，課稅的超額負擔的大小也取決于供給彈性。當供給曲線為水平線時（彈性無窮大），稅收全部由消費者負擔，存在消費者剩余損失，沒有生產(chǎn)者剩余損失。消費者剩余損失扣除政府稅收收入就是超額負擔。當供給典線為垂直線時（彈性為0），沒有消費剩余損失，生產(chǎn)者剩余損失等于政府收入，超額負擔為零?！　?.借助于無差異曲線分析稅收超額負擔　　稅收超額負擔

6、還可以通過消費者選擇理論中的無差異曲線進行分析，見圖2.假如某消費者預算線為ab，無差異曲線為u1，在x、y兩種商品之間進行選擇，為追求效用最大化，其消費的最佳選擇點為e1，消費x商品ox1量，y商品為oy1量?，F(xiàn)對x商品征一定比例的商品稅，稅后預算線變?yōu)閍b‘與無差異曲線u2切于e2點，消費x商品ox2量，y商品為oy2量。稅額為ce2.顯然，與e1點相比，該消費者在e2點進行消費福利有所損失，但是任何稅種都可能會使消費者處于較低的無差異曲線上，重要的是消費者遭受的損失是否大于政府的稅收收入。若消費者損失等于稅收收入，說明無稅收超

7、額負擔，若消費者損失大于稅收收入，說明存在稅收超額負擔。是否大于政府的稅收收入。若消費者損失等于稅收收入，說明無稅收超額負擔，若消費者損失大于稅收收入，說明存在稅收超額負擔。是否存在稅收超額負擔，這取決于政府課征的不同稅種。一般來說，在現(xiàn)代稅種中，除一次總付稅，即按人頭定額征稅（假定消費者對于不同商品的邊際消費傾向都一樣）外，幾乎所有的稅種都會產(chǎn)生稅收超額負擔，干擾資源最優(yōu)配置的效率條件。為說明上述比例商品稅的超額負擔，需要比較一下一次總付稅的效應(yīng)。為使總付稅為ce2，必然使稅前預算線ab平行移到df，與無差異曲線u3交于e3點，在

8、此處該消費者可消費更多的x商品和較少的y商品，獲得較高水準的無差異曲線u3.所以比例商品稅造成的額外負擔為u2與u3的差異dg（相同稅額，消費者稅后盜用有差別）。若為保證消費者享有u2的效用水平，需要將稅前預算線ab平行移到gh，與無