我國電子商務(wù)稅收征管存在的問題及治理研究

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1、我國電子商務(wù)稅收征管存在的問題及治理研究  一、引言  作為信息時代一種具有強(qiáng)大生命力的新興產(chǎn)業(yè),電子商務(wù)已經(jīng)成為影響我國經(jīng)濟(jì)的重要力量。我國網(wǎng)絡(luò)購物用戶規(guī)模、網(wǎng)絡(luò)零售市場交易規(guī)模增長迅速。截至2016年12月,我國網(wǎng)絡(luò)購物用戶規(guī)模達(dá)到億,占網(wǎng)民比例為%,比2016年底增長%。①2016年中國網(wǎng)絡(luò)零售市場交易規(guī)模達(dá)53288億元,相比2016年的38285億元,同比增長%;網(wǎng)絡(luò)零售市場交易規(guī)模占到社會消費(fèi)品零售總額的%,較2016年的%,增幅提高了%。②與此同時,線下實(shí)體店與電商之間的稅負(fù)公平問題也持續(xù)受到各方關(guān)注,關(guān)于網(wǎng)店逃稅導(dǎo)致不公平競爭的爭論日益激烈。研究電子商務(wù)的稅收征管問題

2、對維護(hù)稅收公平、促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展具有重要意義?! ‰娮由虅?wù)的運(yùn)營模式主要有企業(yè)對企業(yè)、企業(yè)對消費(fèi)者、消費(fèi)者對消費(fèi)者三種。B2B、B2C的經(jīng)營主體是企業(yè),和一般企業(yè)一樣需要進(jìn)行工商注冊登記,只是通過網(wǎng)絡(luò)渠道進(jìn)行商品銷售,會計核算、發(fā)票使用、納稅申報都與一般企業(yè)一致,納稅和監(jiān)管都比較規(guī)范。C2C模式一般依托第三方電商平臺進(jìn)行交易,銷售方大多是個人,開網(wǎng)店的流程簡單而且成本低廉,只需要向電商平臺提交真實(shí)身份信息即可,沒有要求一定辦理工商登記,日常大多只受到電商平臺的監(jiān)管。這種網(wǎng)店有許多未辦理工商登記,不交稅或少交稅的情況比較普遍?! ≡陔娮由虅?wù)快速發(fā)展的同時,也有部分企業(yè)通過C2C的

3、形式以個人名義開網(wǎng)店來逃稅,給稅款征收帶來了新的挑戰(zhàn)。同時,由于這些企業(yè)比正規(guī)注冊的企業(yè)稅負(fù)低,這種不公平的稅收優(yōu)勢也嚴(yán)重擾亂了市場秩序,導(dǎo)致不公平競爭。例如,天貓商家上新之后,淘寶上很快有未經(jīng)品牌授權(quán)的個人網(wǎng)店以更低價格推出相同或類似商品,這既有知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)不到位的原因,也因?yàn)閷2C商家的稅收征管存在不足,導(dǎo)致后者有不公平的稅費(fèi)優(yōu)勢。此外,這也導(dǎo)致大量電商交易處在監(jiān)管之外,使得侵權(quán)行為屢屢發(fā)生、假冒產(chǎn)品層出不窮、低價傾銷和欺詐問題突出。  電子商務(wù)對國聯(lián)盟家經(jīng)濟(jì)的推動作用不可忽視,今后零售業(yè)的發(fā)展也勢必呈線上線下高度融合的趨勢。但電商企業(yè)的公平納稅問題也存在已久,再考慮到現(xiàn)在電商

4、交易的巨大規(guī)模,因此需要加強(qiáng)對電子商務(wù)的稅收監(jiān)管,從制度上規(guī)避偷稅漏稅,營造線上線下公平競爭的市場環(huán)境。  二、文獻(xiàn)綜述  目前多數(shù)研究都認(rèn)為應(yīng)該對電子商務(wù)征稅,我國電子商務(wù)領(lǐng)域因?yàn)槎愂照鞴艿娜狈Ξa(chǎn)生了稅收流失等問題,應(yīng)該從立法和創(chuàng)新稅收征管手段等方面進(jìn)行改善。謝波峰認(rèn)為電子商務(wù)仍然屬于流轉(zhuǎn)稅的征收范圍。張敬分析了對C2C電子商務(wù)征稅的必要性和可行性?! 》治鲭娮由虅?wù)環(huán)境下稅收流失產(chǎn)生原因的文獻(xiàn)較為豐富。根據(jù)已有文獻(xiàn),原因主要集中在制度的健全性、信息的可獲得性、征管難度和成本等方面。也有研究測算了電子商務(wù)稅收流失規(guī)模。許怡寧,孔劉柳通過估算xx-2016年我國電子商務(wù)的稅收流失規(guī)模分

5、析了對電子商務(wù)開征增值稅的必要性。蔡昌測算了淘寶平臺C2C交易的增值稅和個人所得稅流失額,認(rèn)為電子商務(wù)因稅收征管的滯后而產(chǎn)生了稅收流失?! ≡趯﹄娮由虅?wù)的稅收征管方面,已有文獻(xiàn)基本上一致認(rèn)為,如果對電子商務(wù)征稅就需要改革原有征管模式。王文清,王魯寧認(rèn)為必須改革傳統(tǒng)的稅收征管模式,只有對電子商務(wù)征稅才能避免出現(xiàn)稅收盲區(qū)。張煒,葉陳剛,徐偉認(rèn)為應(yīng)該從立法和創(chuàng)新征管技術(shù)兩方面強(qiáng)化電子商務(wù)稅收征管。但在稅收征管改革的具體措施上,不同學(xué)者關(guān)注的重點(diǎn)有所差異。洪澎源認(rèn)為,加強(qiáng)對C2C電商的稅收征管應(yīng)從登記制度、電子發(fā)票、專職部門等方面考慮,并且在立法上可以對C2C電商采用適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠政策。郭沛

6、廷,李昊源認(rèn)為在互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域,稅收征管應(yīng)當(dāng)突出“數(shù)據(jù)管稅”思維?! 】傮w來看,已有文獻(xiàn)大多認(rèn)為我國電子商務(wù)領(lǐng)域因缺乏稅收征管而存在稅收流失等問題,為了保證財政收入和維護(hù)稅收公平,應(yīng)該對電子商務(wù)征稅。為此需要對原有稅收征管模式進(jìn)行改革和創(chuàng)新,但是在改革的具體措施上,各研究的側(cè)重點(diǎn)有所不同。本文將從我國的實(shí)際情況出發(fā),測算我國電子商務(wù)稅收流失規(guī)模,分析規(guī)范電子商務(wù)稅收征管的必要性并提出具體建議?! ∪?、我國電子商務(wù)稅收征管的現(xiàn)狀與問題  登記和監(jiān)管制度缺失  我國現(xiàn)行的稅收征管以稅務(wù)登記為前提。通過網(wǎng)絡(luò)從事商品交易或提供服務(wù)的自然人需要向電商平臺提出申請,提交姓名和地址等真實(shí)身份信息,

7、具備登記注冊條件的要依法辦理工商登記注冊,即C2C電商是要求實(shí)名制的。但由于經(jīng)營主體在電商平臺實(shí)名登記之后無法變更信息,而網(wǎng)店由于經(jīng)營的不穩(wěn)定性可能會易主,從而導(dǎo)致登記人與實(shí)際經(jīng)營主體不一致。所以,雖然C2C電商實(shí)行了實(shí)名制,但目前要獲取納稅主體信息并征稅的難度依然很大。這導(dǎo)致不少電商處在稅收監(jiān)管之外,不僅影響國家稅收收入,也對電商整體的商品質(zhì)量造成了負(fù)面影響。因?yàn)楸O(jiān)管缺失使部分商家不重視產(chǎn)品質(zhì)量,出售劣質(zhì)或假冒商品,降低了消費(fèi)者對電商的信任度?! 〈嬖诙?/p>

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