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1、淺論企業(yè)應收賬款的風險控制［摘要］企業(yè)銷售產品可以采用兩種基本方式,即現(xiàn)銷和賒銷。雖然賒銷在擴大銷售量、減少庫存和增強市場競爭力方面比其他結算方式有更大的優(yōu)勢,但賒銷必然會導致企業(yè)產生大量的應收賬款,它已經成為企業(yè)流動資金中的重要組成部分,其風險大小直接影響著企業(yè)的贏利能力和損益狀況。因此,對應收賬款的管理已成為企業(yè)財務管理的一項重要任務?！ 。坳P鍵詞］應收賬款；原因；影響；風險控制 1管理應收賬款的意義 1.1應收賬款的定義 應收賬款是伴隨著賒銷而發(fā)生的,《會計準則》對應收賬款的定義是：企業(yè)在生產經營過程中因對外銷售
2、產品、材料、供應勞務等而應向購貨或接受勞務單位收取的款項。在資產負債表上,應收賬款列為流動資產,其范圍是指那些預計在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內收回的應收款項?！ ?.2應收賬款產生的原因 一是商業(yè)競爭。這是應收賬款產生的主要原因。在市場經濟條件下,企業(yè)間存在著激烈的商業(yè)競爭,迫使企業(yè)以各種手段擴大銷售。除了依靠產品的質量、價格、營銷手段、售后服務等手段外,賒銷也是擴大銷售的一種手段,可以在一定程度上增加產品銷量,提高市場占有率。但有些企業(yè)考慮片面,在未對付款人進行資信度深入調查和對應收賬款的風險作正確評估的情況下,便盲目地
3、對其進行賒銷造成應收賬款有增無減,居高不下。二是信用機制不健全。這是形成應收賬款的又一主要原因。市場經濟、信用經濟占主導地位,但由于社會主義市場經濟進入我國的時間較短,很多企業(yè)對于誠信經營還沒有深刻的認識,同時,有些企業(yè)因經營管理不善而資金緊張,在商品交易的過程中存在著嚴重的拖欠資金現(xiàn)象。企業(yè)對客戶的信用等級、經營能力和財務狀況等也缺乏相應的了解,也會造成應收賬款發(fā)生容易收回難。三是企業(yè)管理不善。我國企業(yè)的管理者中很多都只重視銷售但忽略對應收賬款等的內部管理,而他們對于應收賬款管理的理論與經驗又相對缺乏。如對外的賒銷行為一般由銷
4、售部門負責,對于賒銷的對象,尤其是老客戶往往根據其以往的信譽決定,卻缺少專門制定的信用標準,這樣的盲目和掉以輕心很容易造成應收賬款長期無法得到解決?！ ?.3應收賬款管理的意義 一是盤活企業(yè)資金,增加企業(yè)抗風險能力。通過有效的管理,來降低企業(yè)在外資金,可以保障企業(yè)生產經營正?；?減少不必要的財務費用。保持充足的現(xiàn)金流,可以更靈活地應對市場發(fā)生的變化,增加企業(yè)在市場中的抗風險能力,更好地駕馭市場。二是可以增加企業(yè)經營成果。為管理和追回在外應收賬款,無形中就會增加管理這方面的人員開支和各項相關費用開支,多支出管理費用。種種減少下來
5、的費用,都可以轉為企業(yè)經營業(yè)績,增加企業(yè)的經營成果?！ ?應收賬款對企業(yè)生產經營和財務狀況的影響 2.1我國企業(yè)應收賬款存在的現(xiàn)狀3 應收賬款是企業(yè)對外銷售產品、提供勞務等所形成的尚未收回的被購貨單位、接受勞務單位所占用的本企業(yè)的資金?！ ?.2應收賬款對企業(yè)生產經營的影響 ?。?）對企業(yè)生產經營的正面影響。①擴大銷售。在激烈的市場競爭中,賒銷是擴大銷售的一種重要手段。在銀根緊縮、市場疲軟的情況下,賒銷的促進銷售的作用較明顯,對企業(yè)銷售產品、開拓市場具有更重要意義。②降低存貨、減少開支。企業(yè)持有存貨,要增加管理費、保
6、險費、儲存費等支出,但是持有應收賬款就不會有上述支出。所以當存貨較多的時候,一般可以采用較為優(yōu)惠的賒銷方式,減少存貨,節(jié)約相關的開支?！ ?2)對企業(yè)生產經營的負面影響。①占用企業(yè)的生產經營資金,降低資金的周轉速度。②增加企業(yè)的現(xiàn)金流出。雖然賒銷能產生較多的利潤,但并沒有真正使企業(yè)的現(xiàn)金流入增加,反而使企業(yè)不得不使用有限的流動資金來墊付各種費用和稅金,增加企業(yè)的現(xiàn)金流出。③形成壞賬損失,影響企業(yè)經營業(yè)績?！ ?.3應收賬款對企業(yè)財務狀況的影響 應收賬款的增加會造成企業(yè)資金成本和管理費用增加,同時還會夸大經營成果。因為我國的會計
7、記賬基礎是權責發(fā)生制(收付實現(xiàn)制),當期發(fā)生的賒銷額全部計入當期收入,賬面利潤的增加不能表示如期實現(xiàn)的現(xiàn)金流入,因此在一定程度上夸大了經營利潤,加大風險成本。由于企業(yè)未能形成現(xiàn)實的現(xiàn)金流入,但已經計入當期收入,便會增加稅金等費用支出,加速企業(yè)的現(xiàn)金流出?！ ?應收賬款的風險控制 3.1事前控制 ?。?）設置專門的信用管理部門。該部門的作用是對銷售部門提出的賒銷申請，根據事先制定好的授權審批制度進行審批。因此,這個部門應收集相關客戶的資料,在審批前對客戶的資信狀況進行審查,詳細了解客戶的經濟性質、資金狀況、主營業(yè)務、經濟效益
8、管理水平和以往的信譽記錄等,經過仔細評估后再決定是否給予賒銷,并將最終的審查結果記錄于賒銷申請單上。 ?。?）制定合理的信用政策。所謂信用政策,是指企業(yè)對應收賬款管理所采取的原則性規(guī)定,包括信用標準、信用條件和信用額度三方面。①確定正確的信用標準。信用標準是企業(yè)
