淺論企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險控制

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1、淺論企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險控制［摘要］企業(yè)銷售產(chǎn)品可以采用兩種基本方式,即現(xiàn)銷和賒銷。雖然賒銷在擴(kuò)大銷售量、減少庫存和增強(qiáng)市場競爭力方面比其他結(jié)算方式有更大的優(yōu)勢,但賒銷必然會導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款,它已經(jīng)成為企業(yè)流動資金中的重要組成部分,其風(fēng)險大小直接影響著企業(yè)的贏利能力和損益狀況。因此,對應(yīng)收賬款的管理已成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要任務(wù)。［關(guān)鍵詞］應(yīng)收賬款；原因；影響；風(fēng)險控制1管理應(yīng)收賬款的意義1.1應(yīng)收賬款的定義應(yīng)收賬款是伴隨著賒銷而發(fā)生的,《會計(jì)準(zhǔn)則》對應(yīng)收賬款的定義是：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)

2、勞務(wù)等而應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。在資產(chǎn)負(fù)債表上,應(yīng)收賬款列為流動資產(chǎn),其范圍是指那些預(yù)計(jì)在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)收回的應(yīng)收款項(xiàng)。1.2應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因一是商業(yè)競爭。這是應(yīng)收賬款產(chǎn)生的主要原因。在市場經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)間存在著激烈的商業(yè)競爭,迫使企業(yè)以各種手段擴(kuò)大銷售。除了依靠產(chǎn)品的質(zhì)量、價格、營銷手段、售后服務(wù)等手段外,賒銷也是擴(kuò)大銷售的一種手段,可以在一定程度上增加產(chǎn)品銷量,提高市場占有率。但有些企業(yè)考慮片面,在未對付款人進(jìn)行資信度深入調(diào)查和對應(yīng)收賬款的風(fēng)險作正確評估的情況下,便盲目地對其進(jìn)行賒銷造成應(yīng)收

3、賬款有增無減,居高不下。二是信用機(jī)制不健全。這是形成應(yīng)收賬款的又一主要原因。市場經(jīng)濟(jì)、信用經(jīng)濟(jì)占主導(dǎo)地位,但由于社會主義市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)入我國的時間較短,很多企業(yè)對于誠信經(jīng)營還沒有深刻的認(rèn)識,同時,有些企業(yè)因經(jīng)營管理不善而資金緊張,在商品交易的過程中存在著嚴(yán)重的拖欠資金現(xiàn)象。lOCaLHosT企業(yè)對客戶的信用等級、經(jīng)營能力和財(cái)務(wù)狀況等也缺乏相應(yīng)的了解,也會造成應(yīng)收賬款發(fā)生容易收回難。三是企業(yè)管理不善。我國企業(yè)的管理者中很多都只重視銷售但忽略對應(yīng)收賬款等的內(nèi)部管理,而他們對于應(yīng)收賬款管理的理論與經(jīng)驗(yàn)又相對缺乏。如對外的賒銷行為一般由

4、銷售部門負(fù)責(zé),對于賒銷的對象,尤其是老客戶往往根據(jù)其以往的信譽(yù)決定,卻缺少專門制定的信用標(biāo)準(zhǔn),這樣的盲目和掉以輕心很容易造成應(yīng)收賬款長期無法得到解決。1.3應(yīng)收賬款管理的意義一是盤活企業(yè)資金,增加企業(yè)抗風(fēng)險能力。通過有效的管理,來降低企業(yè)在外資金,可以保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營正?；?減少不必要的財(cái)務(wù)費(fèi)用。保持充足的現(xiàn)金流,可以更靈活地應(yīng)對市場發(fā)生的變化,增加企業(yè)在市場中的抗風(fēng)險能力,更好地駕馭市場。二是可以增加企業(yè)經(jīng)營成果。為管理和追回在外應(yīng)收賬款,無形中就會增加管理這方面的人員開支和各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用開支,多支出管理費(fèi)用。種種減少下來的

5、費(fèi)用,都可以轉(zhuǎn)為企業(yè)經(jīng)營業(yè)績,增加企業(yè)的經(jīng)營成果。2應(yīng)收賬款對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況的影響2.1我國企業(yè)應(yīng)收賬款存在的現(xiàn)狀應(yīng)收賬款是企業(yè)對外銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等所形成的尚未收回的被購貨單位、接受勞務(wù)單位所占用的本企業(yè)的資金。2.2應(yīng)收賬款對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的影響（1）對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正面影響。①擴(kuò)大銷售。在激烈的市場競爭中,賒銷是擴(kuò)大銷售的一種重要手段。在銀根緊縮、市場疲軟的情況下,賒銷的促進(jìn)銷售的作用較明顯,對企業(yè)銷售產(chǎn)品、開拓市場具有更重要意義。②降低存貨、減少開支。企業(yè)持有存貨,要增加管理費(fèi)、保險費(fèi)、儲存費(fèi)等支出,但是持有

6、應(yīng)收賬款就不會有上述支出。所以當(dāng)存貨較多的時候,一般可以采用較為優(yōu)惠的賒銷方式,減少存貨,節(jié)約相關(guān)的開支。(2)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的負(fù)面影響。①占用企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營資金,降低資金的周轉(zhuǎn)速度。②增加企業(yè)的現(xiàn)金流出。雖然賒銷能產(chǎn)生較多的利潤,但并沒有真正使企業(yè)的現(xiàn)金流入增加,反而使企業(yè)不得不使用有限的流動資金來墊付各種費(fèi)用和稅金,增加企業(yè)的現(xiàn)金流出。③形成壞賬損失,影響企業(yè)經(jīng)營業(yè)績。2.3應(yīng)收賬款對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響應(yīng)收賬款的增加會造成企業(yè)資金成本和管理費(fèi)用增加,同時還會夸大經(jīng)營成果。因?yàn)槲覈臅?jì)記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制(收付實(shí)現(xiàn)制),

7、當(dāng)期發(fā)生的賒銷額全部計(jì)入當(dāng)期收入,賬面利潤的增加不能表示如期實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金流入,因此在一定程度上夸大了經(jīng)營利潤,加大風(fēng)險成本。由于企業(yè)未能形成現(xiàn)實(shí)的現(xiàn)金流入,但已經(jīng)計(jì)入當(dāng)期收入,便會增加稅金等費(fèi)用支出,加速企業(yè)的現(xiàn)金流出。3應(yīng)收賬款的風(fēng)險控制3.1事前控制（1）設(shè)置專門的信用管理部門。該部門的作用是對銷售部門提出的賒銷申請，根據(jù)事先制定好的授權(quán)審批制度進(jìn)行審批。因此,這個部門應(yīng)收集相關(guān)客戶的資料,在審批前對客戶的資信狀況進(jìn)行審查,詳細(xì)了解客戶的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、資金狀況、主營業(yè)務(wù)、經(jīng)濟(jì)效益管理水平和以往的信譽(yù)記錄等,經(jīng)過仔細(xì)評估后再決定

8、是否給予賒銷,并將最終的審查結(jié)果記錄于賒銷申請單上。（2）制定合理的信用政策。所謂信用政策,是指企業(yè)對應(yīng)收賬款管理所采取的原則性規(guī)定,包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和信用額度三方面。①確定正確的信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn),也是企業(yè)對于可接受風(fēng)險提供的一個基本判別標(biāo)準(zhǔn)。