企業(yè)審計的風(fēng)險以及防范方案分析

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1、企業(yè)審計的風(fēng)險以及防范方案分析　　一、引言　　企業(yè)管理環(huán)境伴隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展以及科學(xué)技術(shù)的不斷進步，變得越來越復(fù)雜，企業(yè)所面對的風(fēng)險也在這樣的背景下也不斷增多。各企業(yè)為了加強內(nèi)部管理控制，快速實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，對于風(fēng)險管理中的審計工作給予了更多的重視和關(guān)注。于企業(yè)而言，審計工作既能對企業(yè)內(nèi)部管理作出有效評價，又能準(zhǔn)確評估企業(yè)各項經(jīng)濟項目，對于企業(yè)的整體生產(chǎn)經(jīng)營都發(fā)揮著至關(guān)重要的作用?！　《⑵髽I(yè)審計風(fēng)險的特征　　1.客觀性。審計風(fēng)險的客觀性主要是指，在現(xiàn)代審計中普遍采用的是抽樣審計法，但審計人員所抽取的樣本盡管能夠基本反映出總體特征，

2、但難免會存在一些誤差，這種存在誤差的審計風(fēng)險是客觀存在的，并不能以人的意志為轉(zhuǎn)移?！　?.可控性。盡管審計風(fēng)險具有客觀性，在審計過程中不可避免的出現(xiàn)誤差，但審計人員完全可以通過精細、認真、負責(zé)任的工作，最大限度的減少這種誤差，并且通過相應(yīng)改進措施，降低審計風(fēng)險給企業(yè)經(jīng)營管理帶來的損失?！　?.兼具利害。審計風(fēng)險盡管會給企業(yè)造成一定的經(jīng)濟損失，但它并非只有弊端，由于審計風(fēng)險的客觀性，它的存在是不可避免的，這也給審計職業(yè)賦予了存在的價值?！　?.隱蔽性。審計風(fēng)險暗藏在企業(yè)各項經(jīng)濟項目當(dāng)中，不存在精確性，審計人員必須通過豐富的專業(yè)知識進行準(zhǔn)確

3、的判斷，以發(fā)現(xiàn)審計風(fēng)險，所以說審計風(fēng)險具有隱蔽性。　　5.偶然性。審計風(fēng)險并不是審計人聯(lián)盟員在工作中故意造成的，而是客觀存在的，同時受到審計人員主觀判斷的影響，因此具有偶然性?！　?.普遍性。審計風(fēng)險并非只存在于某一特定過程或者環(huán)節(jié)，任何一個審計環(huán)節(jié)都具備存在風(fēng)險的可能性?！　∪?、企業(yè)審計風(fēng)險成因分析　　1.缺乏健全的法律法規(guī)。我國現(xiàn)行的法律法規(guī)對于注冊會計師的違法行為，一般責(zé)令其承擔(dān)改正、罰款、沒收違法所得等行政責(zé)任，或者違法行為嚴重、造成巨大損失的承擔(dān)相應(yīng)刑事責(zé)任，但并沒有規(guī)定其要承擔(dān)的民事責(zé)任。除此之外，現(xiàn)行法律法規(guī)中關(guān)于審計行業(yè)

4、的部分條款缺乏明確性，存在一些抽象的、模糊的內(nèi)容?！　?.審計范圍不斷擴大。傳統(tǒng)財務(wù)審計的內(nèi)容主要通過財務(wù)收支及經(jīng)濟活動評價，會計資料核查，計劃、預(yù)算、決策是否可行等內(nèi)容，確保企業(yè)的經(jīng)濟活動合法、合規(guī)，以便實現(xiàn)自我完善和自我約束。但隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)也在不斷壯大，經(jīng)營活動也擴大到租賃、并購、重組等業(yè)務(wù)，這就使得審計范圍也隨之增大。審計工作除傳統(tǒng)財務(wù)審計包括的內(nèi)容，還增加了對企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力的分析，這無疑給審計人員帶來了更大的工作壓力，審計風(fēng)險也隨之增多?！　?.審計方法單一。由于抽樣審計方法可以簡單快速的處理大量復(fù)雜審計對象，

5、而被現(xiàn)代企業(yè)廣泛應(yīng)用，但實際上，抽樣審計方法不可避免的會出現(xiàn)誤差。通常來講，企業(yè)審計人員會抽取風(fēng)險較大的項目進行審計，這無疑限制了所抽取樣本的數(shù)量，同時影響著最終審計效果?！　?.審計人員素質(zhì)參差不齊。經(jīng)營環(huán)境的日益復(fù)雜，以及審計范圍的逐漸擴大，無疑給審計人員提出了更為嚴苛的要求，審計人員必須同時具備過硬的專業(yè)能力以及職業(yè)道德，才能更好的完成審計工作，減少審計風(fēng)險。但在實際工作中，一些審計人員并不具備扎實的專業(yè)知識和足夠的分析能力，甚至一些沒有任職資格的人員通過人情關(guān)系上崗就職；還有部分審計人員為了個人利益，在審計工作中搞貓膩，不按要求

6、嚴格履行職責(zé)，這兩點因素都在很大程度上加大了審計風(fēng)險?！　∷?、加強企業(yè)審計風(fēng)險防范的措施　　1.保障企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性。保障企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性是防范內(nèi)部審計風(fēng)險的基礎(chǔ)，這一點可以借鑒西方國家的先進經(jīng)驗。在西方發(fā)達國家，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)有著嚴格的組織架構(gòu)，分別是董事會和審計委員會，這些機構(gòu)與決策者直接對接，可以進行審計信息的直接上報，以便決策者及時了解審計結(jié)果，并作出決策。只有保證了審計機構(gòu)的獨立性，才能有效提升工作效率，規(guī)避消極因素帶來的負面影響，保證審計信息的全面性和準(zhǔn)確性，進而防范審計風(fēng)險。　　2.強化審計風(fēng)險評估。企業(yè)

7、在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，要定期評估審計風(fēng)險，可以一個月一次，也可以一季度一次，并通過評估結(jié)果，制定出符合企業(yè)發(fā)展實際情況的審計辦法。深入分析、審計企業(yè)的經(jīng)營管理、經(jīng)濟效益等，一旦在審計過程中發(fā)現(xiàn)問題，立即予以深入調(diào)查和分析，對審計風(fēng)險進行準(zhǔn)確的科學(xué)評估。通常來講，企業(yè)內(nèi)部審計通常將重點放在規(guī)模較大的項目或風(fēng)險較大的項目上，因此，審計人員必須制定有效的審計方案，綜合考慮各要素信息，包括審計方法、審計時間等，以降低審計風(fēng)險。　　3.加強審計人員隊伍建設(shè)。加強審計人員隊伍建設(shè)，提升審計人員專業(yè)能力和職業(yè)道德，是企業(yè)防范審計風(fēng)險的關(guān)鍵手段。首先，

8、企業(yè)在招聘審計人員時，必須進行專業(yè)知識測試，成績優(yōu)異方可錄用。對于企業(yè)現(xiàn)有審計人員，要不定期組織考核，考核結(jié)果與薪酬掛鉤，確保所有審計員工的專業(yè)技能過硬。其次，加強審計人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，保證明確自身職責(zé)，熟知