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1、本科生畢業(yè)論文題目：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及防范對策研究姓名：張婉君__________學(xué)號：1511001253222__________年級專業(yè)：2015年秋會計(jì)本_________指導(dǎo)教師：丁唯佳____________所屬學(xué)校：北京廣播電視大學(xué)順義分校___審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及防范對策研究目錄中文摘要及關(guān)鍵詞ⅠABSTRACTⅡ一、營改增的背景及原因1二、營改增后稅負(fù)分析1（一）對小規(guī)模納稅人稅收負(fù)擔(dān)的分析1（二）對一般納稅人稅收負(fù)擔(dān)的分析2三、營改增對企業(yè)利潤的影響3（一）對企業(yè)凈利潤的影響3（二）案例分析4四、應(yīng)對改革的對策與建議6（一）
2、加強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣環(huán)節(jié)的管理6（二）培養(yǎng)稅務(wù)人才，做好稅收籌劃6參考文獻(xiàn)7致謝8審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及防范對策研究摘要摘 要:現(xiàn)在社會的全球化信息技術(shù)發(fā)展為所有類型的組織機(jī)構(gòu)帶來了更為復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境．這種環(huán)境的快速變化將突出內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理和發(fā)展中的重大作用，同時(shí)也要求審計(jì)部門能夠滿足企業(yè)的決策層對風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境控制的要求。本文闡述了審計(jì)的涵義及特征，簡要分析了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，并提出了相應(yīng)的防范措施。?關(guān)鍵詞:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)??防范對策XVII審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及防范對策研究一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義???審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)師對含有重要錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)報(bào)表表示不恰當(dāng)審
3、計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)。中國注冊會計(jì)師協(xié)會在1996年底公布的《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號--內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》中對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為：所謂審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤或漏報(bào)，而注冊會計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。???這里對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的闡述實(shí)際上包括兩個(gè)方面的含義：一是注冊會計(jì)師認(rèn)為公允的會計(jì)報(bào)表，但實(shí)際上卻是錯(cuò)誤的，即已經(jīng)證實(shí)的會計(jì)報(bào)表實(shí)際上并未按照會計(jì)準(zhǔn)則的要求公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)情況，或以被審計(jì)單位或?qū)彶榉秶酗@示的特征表明其中存在著重要錯(cuò)誤而未被注冊會計(jì)師察覺的可能性；二是注冊會計(jì)師XVII審計(jì)
4、風(fēng)險(xiǎn)以及防范對策研究認(rèn)為的錯(cuò)誤的會計(jì)報(bào)表，但實(shí)際上是公允的。它包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)?？梢?，我國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義與國際審計(jì)準(zhǔn)則中對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義是基本相同的。由于審計(jì)所處的環(huán)境日益復(fù)雜，審計(jì)所面臨的任務(wù)日趨艱巨；審計(jì)也需支持成本效益原則。這些原因的存在決定了審計(jì)過程中存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這在客觀上要求注冊會計(jì)師注意風(fēng)險(xiǎn)存在的可能性，并采取相應(yīng)措施盡量避免風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。?二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征???審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)總表現(xiàn)為某些特質(zhì)或特征。我們在探討了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵之后，應(yīng)繼續(xù)闡述審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征，并說明在我國社會主義市
5、場經(jīng)濟(jì)下的特有表現(xiàn)?，F(xiàn)分述如下：（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性???現(xiàn)代審計(jì)的一個(gè)顯著特征，就是采用抽樣審計(jì)的方法，即根據(jù)總體中的一部分樣本的特性來推斷總體的特性，而樣本的特性與總體的特性或多或少有一點(diǎn)誤差，這種誤差可以控制，但一般難以消除。因此，不論是統(tǒng)計(jì)抽樣還是判斷抽樣，若根據(jù)樣本審查結(jié)果來推斷總體，總會產(chǎn)生一定程度的誤差，即審計(jì)人員要承擔(dān)一定程度的作出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)。即使是詳細(xì)審計(jì)，由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)XVII審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及防范對策研究的復(fù)雜、管理人員道德品質(zhì)等因素，仍存在審計(jì)結(jié)果與客觀實(shí)際不一致的情況。因此，風(fēng)險(xiǎn)總是存在于審計(jì)活動(dòng)過程中
6、，只是這些風(fēng)險(xiǎn)有時(shí)并未產(chǎn)生災(zāi)難性的后果，或?qū)徲?jì)人員并未構(gòu)成實(shí)質(zhì)性的損失而已。所以，通過審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究，人們只能認(rèn)識和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，只能在有限的空間和時(shí)間內(nèi)改變風(fēng)險(xiǎn)存在和發(fā)生的條件，降低其發(fā)生的頻率和減少損失的程度，而不能，也不可能完全消除風(fēng)險(xiǎn)。（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的普遍性???雖然審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)通過最后的審計(jì)結(jié)論與預(yù)期的偏差表現(xiàn)出來，但這種偏差是由多方面的因素引起的，審計(jì)活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)都可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)因素的產(chǎn)生。因此，有什么樣的審計(jì)活動(dòng)，就有與之相適應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并會最終影響總的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。從總體來看，可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的因素有：內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)控制能
7、力差；重要的數(shù)字遺漏，對項(xiàng)目的錯(cuò)誤評價(jià)和虛假注釋，項(xiàng)目的流動(dòng)性強(qiáng)，項(xiàng)目的交易量大，經(jīng)濟(jì)蕭條，財(cái)務(wù)狀況不佳，抽樣技術(shù)局限性等。從每一個(gè)具體風(fēng)險(xiǎn)看，也是由多因素組成。因此，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有普遍性，它存在于審計(jì)過程的每一個(gè)環(huán)節(jié)，任何一個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì)失誤，都會增加最終的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，對最終審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，也就取決于對上述各種風(fēng)險(xiǎn)的控制。（三）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的潛在性???審計(jì)責(zé)任XVII審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及防范對策研究的存在是形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)基本因素，如果審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)上不受任何約束，對自己的工作結(jié)果不承擔(dān)任何責(zé)任，就不會形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這就決定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在一
8、定時(shí)期里具有潛在性。如果審計(jì)人員雖然發(fā)生了偏離客觀事實(shí)的行為，但沒有造成不良后果，沒有引起相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任，那么這種風(fēng)險(xiǎn)只停留在潛在階段，而沒有轉(zhuǎn)化為實(shí)在的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是在錯(cuò)誤形成以后經(jīng)過驗(yàn)證才會體現(xiàn)出來，假如這種錯(cuò)誤被人們無意中接受，即不再進(jìn)行驗(yàn)
