風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿

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1、索引號(hào):Z32風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿序號(hào)工作底稿名稱索引號(hào)1了解被審計(jì)單位及其環(huán)境導(dǎo)引表Z32/12了解被審計(jì)單位公司層面內(nèi)部控制導(dǎo)引表Z32/23針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及審計(jì)計(jì)劃的討論Z32/34評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)一覽表Z32/45評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)一覽表Z32/5了解被審計(jì)單位及其環(huán)境導(dǎo)引表單位名稱：編制人：日期索引號(hào)：Z32/1報(bào)表期間：復(fù)核人：日期頁次：特別說明：項(xiàng)目負(fù)責(zé)經(jīng)理應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況選擇第一列需了解的內(nèi)容，針對(duì)這些內(nèi)容確定適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，并設(shè)計(jì)“調(diào)查問卷”、“分析表”、“觀察項(xiàng)目目錄”、“檢查文件目錄”等。1、我們已在電子工作底稿

2、中提供了“計(jì)劃階段財(cái)務(wù)報(bào)表概略性分析表”參考格式，供業(yè)務(wù)人員在設(shè)計(jì)分析表時(shí)使用；2、小型企業(yè)或低風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目也可以直接在本表上將了解到的情況進(jìn)行描述，并將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序四列刪除，無需其他工作底稿。3、本工作底稿在下年度審計(jì)時(shí)可以充分利用。4、應(yīng)選擇與公司密切相關(guān)的幾個(gè)重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行深入了解與分析。了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容是否適用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序執(zhí)行人及日期索引號(hào)/情況描述詢問分析程序觀察檢查一、行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素1.行業(yè)狀況，如：（1）所在行業(yè)的市場(chǎng)供求與競(jìng)爭(zhēng)（2）生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性（3）產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化（4）能源供應(yīng)與成本（5）行業(yè)的關(guān)鍵

3、指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)2.法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境，如：（1）適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度和行業(yè)特定慣例（2）對(duì)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)及監(jiān)管活動(dòng)（3）對(duì)開展業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的政府政策，包括貨幣、財(cái)政、稅收和貿(mào)易等政策（4）與被審計(jì)單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的環(huán)保要求3.其他外部因素，如：（1）宏觀經(jīng)濟(jì)的景氣度（2）利率和資金供求狀況（3）通貨膨脹水平及幣值變動(dòng)（4）國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境和匯率變動(dòng)二、被審計(jì)單位性質(zhì)1.所有權(quán)結(jié)構(gòu)，如：前十大股東列示2.治理結(jié)構(gòu)3.組織結(jié)構(gòu)4.經(jīng)營活動(dòng),如：（1）主營業(yè)務(wù)的性質(zhì)（2）與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)相關(guān)的市場(chǎng)信息（3）業(yè)務(wù)的開展情況（4）聯(lián)盟、合

4、營與外包情況（5）從事電子商務(wù)的情況（6）地區(qū)與行業(yè)分布（7）生產(chǎn)設(shè)施、倉庫的地理位置及辦公地點(diǎn)（8）關(guān)鍵客戶（9）主要供應(yīng)商（10）勞動(dòng)用工情況（11）研究與開發(fā)活動(dòng)及其支出（12）關(guān)聯(lián)方交易5.投資活動(dòng),如：（1）近期擬實(shí)施或已實(shí)施的并購活動(dòng)與資產(chǎn)處置情況（2）證券投資、委托貸款的發(fā)生與處置（3）資本性投資活動(dòng)，包括固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)投資，以及近期或計(jì)劃發(fā)生的變動(dòng)（4）不納入合并范圍的投資6.籌資活動(dòng),如：（1）債務(wù)結(jié)構(gòu)和相關(guān)條款，包括擔(dān)保情況及表外融資（2）固定資產(chǎn)的租賃（3）關(guān)聯(lián)方融資（4）實(shí)際收益股東（5）衍生金融工具的運(yùn)用7.訴訟或賠償三、會(huì)計(jì)政策的選

5、擇和運(yùn)用1.重要項(xiàng)目的會(huì)計(jì)政策和行業(yè)慣例是2.重大和異常交易的會(huì)計(jì)處理辦法3.在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域，采用重要會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響4.會(huì)計(jì)政策的變更（包括首次選擇及應(yīng)用）5、更新永久性檔案中的《重要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)調(diào)查分析表》三、目標(biāo)、戰(zhàn)略及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)針對(duì)下列經(jīng)營目標(biāo),公司制訂了何種策略及其實(shí)現(xiàn)方法，面臨何種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)：1.行業(yè)發(fā)展，及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位不具備足以應(yīng)對(duì)行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務(wù)專長等風(fēng)險(xiǎn)2.開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)，及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位產(chǎn)品責(zé)任增加等風(fēng)險(xiǎn)3.業(yè)務(wù)擴(kuò)張，及其可能導(dǎo)致被審計(jì)單位對(duì)市場(chǎng)需求的估計(jì)不準(zhǔn)確等風(fēng)險(xiǎn)4.新頒布的會(huì)

6、計(jì)法規(guī)，及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位執(zhí)行法規(guī)不當(dāng)或不完整，或會(huì)計(jì)處理成本增加等風(fēng)險(xiǎn)5.監(jiān)管要求，及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位法律責(zé)任增加等風(fēng)險(xiǎn)6.本期及未來的融資條件，及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位由于無法滿足融資條件而失去融資機(jī)會(huì)等風(fēng)險(xiǎn)7.信息技術(shù)的運(yùn)用，及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)流程難以融合等風(fēng)險(xiǎn)五、財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià)1．外部的衡量及評(píng)價(jià)，如：（1）股東的期望（2）外部機(jī)構(gòu)提出的報(bào)告2．被審計(jì)單位的衡量及評(píng)價(jià)，如：（1）關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)（2）業(yè)績趨勢(shì)（3）預(yù)測(cè)、預(yù)算和差異分析（4）管理層和員工業(yè)績考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策（5）分部信息與不同層次部門的業(yè)績報(bào)告與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手

7、的業(yè)績比較風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論：1、公司持續(xù)經(jīng)營能力是強(qiáng)還是弱：公司總體經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)水平、核心竟?fàn)幠芰Φ龋?、公司管理舞弊風(fēng)險(xiǎn)是高還是低：財(cái)務(wù)報(bào)表總體反映是否與所了解到的情況一致。3、上述風(fēng)險(xiǎn)如何與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定層次相聯(lián)系。了解被審計(jì)單位公司層面內(nèi)部控制導(dǎo)引表單位名稱：編制人：日期索引號(hào)：Z32/2報(bào)表期間：復(fù)核人：日期頁次：特別說明：項(xiàng)目負(fù)責(zé)經(jīng)理應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況選擇第一列需了解的內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn)，針對(duì)這些內(nèi)容確定適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，并設(shè)計(jì)“調(diào)查問卷”、“觀察項(xiàng)目目錄”、“檢查文件目錄”、“穿行測(cè)試程序”等。1、我們已在控制測(cè)試工作底稿中提供了“穿行測(cè)試工作底稿”參考格式，

8、供業(yè)務(wù)人員