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《風(fēng)險評估工作底稿》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫。
1、索引號:Z32風(fēng)險評估工作底稿序號工作底稿名稱索引號1了解被審計單位及其環(huán)境導(dǎo)引表Z32/12了解被審計單位公司層面內(nèi)部控制導(dǎo)引表Z32/23針對風(fēng)險評估及審計計劃的討論Z32/34評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險一覽表Z32/45評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險一覽表Z32/5了解被審計單位及其環(huán)境導(dǎo)引表單位名稱：編制人：日期索引號：Z32/1報表期間：復(fù)核人：日期頁次：特別說明：項目負(fù)責(zé)經(jīng)理應(yīng)根據(jù)被審計單位的具體情況選擇第一列需了解的內(nèi)容，針對這些內(nèi)容確定適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評估程序，并設(shè)計“調(diào)查問卷”、“分析表
2、”、“觀察項目目錄”、“檢查文件目錄”等。1、我們已在電子工作底稿中提供了“計劃階段財務(wù)報表概略性分析表”參考格式，供業(yè)務(wù)人員在設(shè)計分析表時使用；2、小型企業(yè)或低風(fēng)險項目也可以直接在本表上將了解到的情況進(jìn)行描述，并將風(fēng)險評估程序四列刪除，無需其他工作底稿。3、本工作底稿在下年度審計時可以充分利用。4、應(yīng)選擇與公司密切相關(guān)的幾個重點項目進(jìn)行深入了解與分析。了解被審計單位及其環(huán)境的內(nèi)容是否適用風(fēng)險評估程序執(zhí)行人及日期索引號/情況描述詢問分析程序觀察檢查一、行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素1.行
3、業(yè)狀況，如：（1）所在行業(yè)的市場供求與競爭（2）生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性（3）產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化（4）能源供應(yīng)與成本（5）行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計數(shù)據(jù)2.法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境，如：（1）適用的會計準(zhǔn)則、制度和行業(yè)特定慣例（2）對經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)及監(jiān)管活動（3）對開展業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的政府政策，包括貨幣、財政、稅收和貿(mào)易等政策（4）與被審計單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營活動相關(guān)的環(huán)保要求3.其他外部因素，如：（1）宏觀經(jīng)濟(jì)的景氣度（2）利率和資金供求狀況（3）通貨膨脹水平及幣值變動（4）國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境
4、和匯率變動二、被審計單位性質(zhì)1.所有權(quán)結(jié)構(gòu)，如：前十大股東列示2.治理結(jié)構(gòu)3.組織結(jié)構(gòu)4.經(jīng)營活動,如：（1）主營業(yè)務(wù)的性質(zhì)（2）與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)相關(guān)的市場信息（3）業(yè)務(wù)的開展情況（4）聯(lián)盟、合營與外包情況（5）從事電子商務(wù)的情況（6）地區(qū)與行業(yè)分布（7）生產(chǎn)設(shè)施、倉庫的地理位置及辦公地點（8）關(guān)鍵客戶（9）主要供應(yīng)商（10）勞動用工情況（11）研究與開發(fā)活動及其支出（12）關(guān)聯(lián)方交易5.投資活動,如：（1）近期擬實施或已實施的并購活動與資產(chǎn)處置情況（2）證券投資、委托貸款的發(fā)生與處置（3）資本
5、性投資活動，包括固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)投資，以及近期或計劃發(fā)生的變動（4）不納入合并范圍的投資6.籌資活動,如：（1）債務(wù)結(jié)構(gòu)和相關(guān)條款，包括擔(dān)保情況及表外融資（2）固定資產(chǎn)的租賃（3）關(guān)聯(lián)方融資（4）實際收益股東（5）衍生金融工具的運用7.訴訟或賠償三、會計政策的選擇和運用1.重要項目的會計政策和行業(yè)慣例是2.重大和異常交易的會計處理辦法3.在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識的領(lǐng)域，采用重要會計政策產(chǎn)生的影響4.會計政策的變更（包括首次選擇及應(yīng)用）5、更新永久性檔案中的《重要會計政策、會計估計調(diào)查分析表》
6、三、目標(biāo)、戰(zhàn)略及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險針對下列經(jīng)營目標(biāo),公司制訂了何種策略及其實現(xiàn)方法，面臨何種經(jīng)營風(fēng)險：1.行業(yè)發(fā)展，及其可能導(dǎo)致的被審計單位不具備足以應(yīng)對行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務(wù)專長等風(fēng)險2.開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)，及其可能導(dǎo)致的被審計單位產(chǎn)品責(zé)任增加等風(fēng)險3.業(yè)務(wù)擴(kuò)張，及其可能導(dǎo)致被審計單位對市場需求的估計不準(zhǔn)確等風(fēng)險4.新頒布的會計法規(guī)，及其可能導(dǎo)致的被審計單位執(zhí)行法規(guī)不當(dāng)或不完整，或會計處理成本增加等風(fēng)險5.監(jiān)管要求，及其可能導(dǎo)致的被審計單位法律責(zé)任增加等風(fēng)險6.本期及未來的融資條件，及其可能導(dǎo)致的
7、被審計單位由于無法滿足融資條件而失去融資機(jī)會等風(fēng)險7.信息技術(shù)的運用，及其可能導(dǎo)致的被審計單位信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)流程難以融合等風(fēng)險五、財務(wù)業(yè)績的衡量和評價1．外部的衡量及評價，如：（1）股東的期望（2）外部機(jī)構(gòu)提出的報告2．被審計單位的衡量及評價，如：（1）關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)（2）業(yè)績趨勢（3）預(yù)測、預(yù)算和差異分析（4）管理層和員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策（5）分部信息與不同層次部門的業(yè)績報告與競爭對手的業(yè)績比較風(fēng)險評估結(jié)論：1、公司持續(xù)經(jīng)營能力是強(qiáng)還是弱：公司總體經(jīng)營風(fēng)險水平、核心竟?fàn)幠芰Φ龋?、公司管理舞
8、弊風(fēng)險是高還是低：財務(wù)報表總體反映是否與所了解到的情況一致。3、上述風(fēng)險如何與財務(wù)報表認(rèn)定層次相聯(lián)系。了解被審計單位公司層面內(nèi)部控制導(dǎo)引表單位名稱：編制人：日期索引號：Z32/2報表期間：復(fù)核人：日期頁次：特別說明：項目負(fù)責(zé)經(jīng)理應(yīng)根據(jù)被審計單位的具體情況選擇第一列需了解的內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn)，針對這些內(nèi)容確定適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評估程序，并設(shè)計“調(diào)查問卷”、“觀察項目目錄”、“檢查文件目錄”、“穿行測試程序”等。1、我們已在控制測試工作底稿中提供了“穿行測試工作底稿”參考格式，供業(yè)務(wù)人員
