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《風險評估工作底稿》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在行業(yè)資料-天天文庫。
1、索引號:Z32風險評估工作底稿序號工作底稿名稱索引號1了解被審計單位及其環(huán)境導引表Z32/12了解被審計單位公司層面內(nèi)部控制導引表Z32/23針對風險評估及審計計劃的討論Z32/34評估的財務報表層次重大錯報風險一覽表Z32/45評估的認定層次重大錯報風險一覽表Z32/5了解被審計單位及其環(huán)境導引表單位名稱：編制人：日期索引號：Z32/1報表期間：復核人：日期頁次：特別說明：項目負責經(jīng)理應根據(jù)被審計單位的具體情況選擇第一列需了解的內(nèi)容，針對這些內(nèi)容確定適當?shù)娘L險評估程序，并設(shè)計“調(diào)查問卷”、“分析表”、“觀察項目目錄”、“檢查文件
2、目錄”等。1、我們已在電子工作底稿中提供了“計劃階段財務報表概略性分析表”參考格式，供業(yè)務人員在設(shè)計分析表時使用；2、小型企業(yè)或低風險項目也可以直接在本表上將了解到的情況進行描述，并將風險評估程序四列刪除，無需其他工作底稿。3、本工作底稿在下年度審計時可以充分利用。4、應選擇與公司密切相關(guān)的幾個重點項目進行深入了解與分析。了解被審計單位及其環(huán)境的內(nèi)容是否適用風險評估程序執(zhí)行人及日期索引號/情況描述詢問分析程序觀察檢查一、行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素1.行業(yè)狀況，如：（1）所在行業(yè)的市場供求與競爭（2）生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性
3、和周期性（3）產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化（4）能源供應與成本（5）行業(yè)的關(guān)鍵指標和統(tǒng)計數(shù)據(jù)2.法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境，如：（1）適用的會計準則、制度和行業(yè)特定慣例（2）對經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)及監(jiān)管活動（3）對開展業(yè)務產(chǎn)生重大影響的政府政策，包括貨幣、財政、稅收和貿(mào)易等政策（4）與被審計單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營活動相關(guān)的環(huán)保要求3.其他外部因素，如：（1）宏觀經(jīng)濟的景氣度（2）利率和資金供求狀況（3）通貨膨脹水平及幣值變動（4）國際經(jīng)濟環(huán)境和匯率變動二、被審計單位性質(zhì)1.所有權(quán)結(jié)構(gòu)，如：前十大股東列示2.治理結(jié)構(gòu)3.組織結(jié)構(gòu)4.經(jīng)營活
4、動,如：（1）主營業(yè)務的性質(zhì)（2）與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務相關(guān)的市場信息（3）業(yè)務的開展情況（4）聯(lián)盟、合營與外包情況（5）從事電子商務的情況（6）地區(qū)與行業(yè)分布（7）生產(chǎn)設(shè)施、倉庫的地理位置及辦公地點（8）關(guān)鍵客戶（9）主要供應商（10）勞動用工情況（11）研究與開發(fā)活動及其支出（12）關(guān)聯(lián)方交易5.投資活動,如：（1）近期擬實施或已實施的并購活動與資產(chǎn)處置情況（2）證券投資、委托貸款的發(fā)生與處置（3）資本性投資活動，包括固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)投資，以及近期或計劃發(fā)生的變動（4）不納入合并范圍的投資6.籌資活動,如：（1）債務結(jié)構(gòu)和相關(guān)
5、條款，包括擔保情況及表外融資（2）固定資產(chǎn)的租賃（3）關(guān)聯(lián)方融資（4）實際收益股東（5）衍生金融工具的運用7.訴訟或賠償三、會計政策的選擇和運用1.重要項目的會計政策和行業(yè)慣例是2.重大和異常交易的會計處理辦法3.在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標準或共識的領(lǐng)域，采用重要會計政策產(chǎn)生的影響4.會計政策的變更（包括首次選擇及應用）5、更新永久性檔案中的《重要會計政策、會計估計調(diào)查分析表》三、目標、戰(zhàn)略及相關(guān)經(jīng)營風險針對下列經(jīng)營目標,公司制訂了何種策略及其實現(xiàn)方法，面臨何種經(jīng)營風險：1.行業(yè)發(fā)展，及其可能導致的被審計單位不具備足以應對行業(yè)變化的人
6、力資源和業(yè)務專長等風險2.開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務，及其可能導致的被審計單位產(chǎn)品責任增加等風險3.業(yè)務擴張，及其可能導致被審計單位對市場需求的估計不準確等風險4.新頒布的會計法規(guī)，及其可能導致的被審計單位執(zhí)行法規(guī)不當或不完整，或會計處理成本增加等風險5.監(jiān)管要求，及其可能導致的被審計單位法律責任增加等風險6.本期及未來的融資條件，及其可能導致的被審計單位由于無法滿足融資條件而失去融資機會等風險7.信息技術(shù)的運用，及其可能導致的被審計單位信息系統(tǒng)與業(yè)務流程難以融合等風險五、財務業(yè)績的衡量和評價1．外部的衡量及評價，如：（1）股東的期望
7、（2）外部機構(gòu)提出的報告2．被審計單位的衡量及評價，如：（1）關(guān)鍵業(yè)績指標（2）業(yè)績趨勢（3）預測、預算和差異分析（4）管理層和員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策（5）分部信息與不同層次部門的業(yè)績報告與競爭對手的業(yè)績比較風險評估結(jié)論：1、公司持續(xù)經(jīng)營能力是強還是弱：公司總體經(jīng)營風險水平、核心竟爭能力等；2、公司管理舞弊風險是高還是低：財務報表總體反映是否與所了解到的情況一致。3、上述風險如何與財務報表認定層次相聯(lián)系。了解被審計單位公司層面內(nèi)部控制導引表單位名稱：編制人：日期索引號：Z32/2報表期間：復核人：日期頁次：特別說明：項目負責
8、經(jīng)理應根據(jù)被審計單位的具體情況選擇第一列需了解的內(nèi)容及標準，針對這些內(nèi)容確定適當?shù)娘L險評估程序，并設(shè)計“調(diào)查問卷”、“觀察項目目錄”、“檢查文件目錄”、“穿行測試程序”等。1、我們已在控制測試工作底稿中提供了“穿行測試工作底稿”參考格式，供業(yè)務人員
