論審計風(fēng)險及其防范.doc

《論審計風(fēng)險及其防范.doc》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫。

1、論審計風(fēng)險及其防范一、影響審計風(fēng)險的因素　　（一）主觀因素　　1.審計人員的專業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)水平。審計人員的業(yè)務(wù)水平和能力不高是產(chǎn)生審計風(fēng)險的主要原因。審計活動是一種技術(shù)性很強(qiáng)的活動，它不僅要求審計人員具有扎實的會計、審計、稅務(wù)、法律知識和審計基本技能，還要具備豐富的實踐經(jīng)驗、較強(qiáng)的綜合分析能力、準(zhǔn)確的判斷能力和相關(guān)的政策理論水平。如果審計人員達(dá)不到這樣的素質(zhì)，就很難對會計資料反映的經(jīng)濟(jì)活動作出科學(xué)的判斷，審計風(fēng)險也就在所難免了。我國的審計事業(yè)同發(fā)達(dá)國家相比起步較晚，審計隊伍比較年輕，在我國目前的注冊會計師中，通過我國專業(yè)任職的資格考試的不到一半，很多審計人員缺乏經(jīng)濟(jì)理論、基建工程技

2、術(shù)、現(xiàn)代信息技術(shù)等專業(yè)知識，與現(xiàn)代審計制度對審計人員的要求不相適應(yīng)，直接影響了審計工作開展的深度和廣度，導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生?！　?.審計人員的職業(yè)道德、工作的責(zé)任心及職業(yè)關(guān)注。在實施審計的整個過程中，審計人員保持高度的責(zé)任心和職業(yè)關(guān)注可以在很大程度上降低審計風(fēng)險?？v觀所有注冊會計師的審計過失中，由于缺乏謹(jǐn)慎的工作態(tài)度和高度責(zé)任心，盲目接受委托、未嚴(yán)格按照《獨立審計準(zhǔn)則》執(zhí)行公務(wù)、擅自縮小審計范圍、簡化審計程序?qū)е聦徲嫿Y(jié)論錯誤的不在少數(shù)。對職業(yè)關(guān)注缺乏熱情也是產(chǎn)生審計風(fēng)險的重要原因。　　3.審計方法本身存在的缺陷?，F(xiàn)代審計是建立在企業(yè)內(nèi)部控制制度健全的基礎(chǔ)之上的抽樣審計，所奉行的是成本效

3、益相結(jié)合的原則，而這兩點本身就是允許一定審計風(fēng)險存在為前提的。在抽樣審計中，審計人員往往為了用有限的成本達(dá)到較高預(yù)期的效益，放棄相當(dāng)一部分的樣本資料，這就更加大了作出正確審計結(jié)論的難度。審計結(jié)果存在的誤差就不足為奇了?！　。ǘ┛陀^因素　　1.審計執(zhí)業(yè)環(huán)境欠佳。（1）審計活動所處的法律環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境不理想是形成審計風(fēng)險的一個客觀原因?！丢毩徲嫓?zhǔn)則》的頒布，一方面確立了獨立審計的合法地位，另一方面也明確了注冊會計師的法律責(zé)任。但是，我國的注冊會計師行業(yè)的恢復(fù)和發(fā)揮畢竟只有20多年，同國外300多年發(fā)展歷史相比既缺乏成熟的理論、更缺乏實踐經(jīng)驗，加之法律、法規(guī)不健全，懲戒配套制度不到位、規(guī)

4、范力度不夠，致使審計獨立性差，審計人員風(fēng)險意識差、抗風(fēng)險能力差。（2）行政干預(yù)的制約也會加大審計風(fēng)險。獨立性審計工作的靈魂。不能有效保證審計機(jī)構(gòu)和審計人員的在組織上的獨立性、在業(yè)務(wù)工作中的自主性和權(quán)威性，就不能保證審計質(zhì)量和規(guī)避審計風(fēng)險。長期以來，我國的會計師事務(wù)所掛靠政府部門“官辦官營”3，政府過多地干預(yù)審計工作、誤導(dǎo)審計結(jié)論，使審計結(jié)論失真、失實，進(jìn)一步加劇了審計風(fēng)險。（3）會計基礎(chǔ)工作薄弱使審計面臨風(fēng)險。近年來，治理會計信息失真的呼聲一浪高過一浪，但會計信息市場的會計信息質(zhì)量依然不如人意，會計基礎(chǔ)工作弱化使以此為基礎(chǔ)來進(jìn)行綜合判斷的審計面臨著愈來愈大的風(fēng)險?！　?.現(xiàn)代審計對象的

5、復(fù)雜性和審計范圍的拓寬。知識經(jīng)濟(jì)，經(jīng)濟(jì)全球化和中國加入WTO，使國內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變得復(fù)雜，同時也使審計的對象日益復(fù)雜化。隨著受托責(zé)任的發(fā)展，審計的范疇不斷擴(kuò)展，審計服務(wù)領(lǐng)域從財務(wù)報表的驗證和管理咨詢擴(kuò)展到質(zhì)量的審計、風(fēng)險評估等，審計范圍的擴(kuò)展也給審計職業(yè)界帶來了新的風(fēng)險和壓力?！　?.政府和社會公眾審計的意見依賴程度日益提高以及對其認(rèn)識上的偏差。審計活動作為現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)生活的一個組成部分，越來越受到政府和社會公眾的認(rèn)可和重視并逐步對其產(chǎn)生依賴。審計結(jié)論大到影響政府的宏觀調(diào)控，經(jīng)濟(jì)、稅收的政策的制定，金融證券市場的波動，小到影響居民的投資、理財。委托方對審計人員的要求越來越高、越來越細(xì)。這些

6、都在一定程度上加大了審計人員的審計責(zé)任和審計風(fēng)險?！　《?、審計風(fēng)險的防范與控制措施　　1.建立會計師事務(wù)所內(nèi)部良好的運行機(jī)制，完善內(nèi)部的質(zhì)量控制制度。建立和完善審計機(jī)構(gòu)內(nèi)部質(zhì)量控制制度是減少舞弊、防范控制審計風(fēng)險的有力保障。質(zhì)量控制是審計機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制體系的重要組成部分。在該體系中居于核心的地位。各審計機(jī)構(gòu)應(yīng)建立有效的內(nèi)部運行機(jī)制和質(zhì)量的控制制度，建立健全各項規(guī)章制度并嚴(yán)格執(zhí)行。嚴(yán)格審計質(zhì)量考核辦法、減少或消除人員誤差、及時發(fā)現(xiàn)和解決審計過程中出現(xiàn)的問題，保證審計質(zhì)量、降低審計風(fēng)險?！　?.完善審計機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高審計隊伍整體素質(zhì)。從根本上說，防范審計風(fēng)險關(guān)鍵要提高審計工作質(zhì)量。而高質(zhì)量的

7、審計來自高素質(zhì)的審計隊伍。審計能否真正發(fā)揮為政府和公眾服務(wù)的最終作用，不僅要有完善的審計行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)來規(guī)范審計機(jī)構(gòu)和人員的行為，更重要的是要建設(shè)一支合格的、高素質(zhì)的審計專業(yè)隊伍。市場經(jīng)濟(jì)的建立和發(fā)展對審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德提出了更高的要求。培養(yǎng)一批高素質(zhì)的專業(yè)審計人才成為推動我國審計事業(yè)發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急，也是防范審計風(fēng)險的有效措施。會計師事務(wù)所要盡可能吸收參加全國統(tǒng)一考試取得資格并有豐富執(zhí)業(yè)經(jīng)驗和良好信譽的會計師加入審計隊伍，造就一批既精通會計