關(guān)于企業(yè)所得稅法課件

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1、關(guān)于企業(yè)所得稅法一、現(xiàn)行所得稅制存在的主要問(wèn)題一、現(xiàn)行內(nèi)資稅法、外資稅法差異較大，造成企業(yè)之間稅負(fù)不平。二、現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策存在較大漏洞，扭曲了企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，造成國(guó)家稅款的流失。比如，一些內(nèi)資企業(yè)采取將資金轉(zhuǎn)到境外再“返程投資”方式，享受外資企業(yè)所得稅優(yōu)惠等。三、我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)情況發(fā)生了很大變化，需要針對(duì)新情況及時(shí)完善和修訂。四、未充分行使企業(yè)所得稅的居民管轄權(quán)。6/28/20212二、實(shí)現(xiàn)“四個(gè)統(tǒng)一”◇內(nèi)資、外資企業(yè)適用統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法◇統(tǒng)一并適當(dāng)降低企業(yè)所得稅稅率◇統(tǒng)一和規(guī)范稅前扣除辦法和標(biāo)準(zhǔn)◇統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策6/28/20213新所得稅法的主要變化納稅人及稅率變化在中華人

2、民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。依法在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)，是指依照中國(guó)法律、行政法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的，除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)以外的公司、企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、基金會(huì)、外國(guó)商會(huì)、農(nóng)民專業(yè)合作社以及取得收入的其他組織。6/28/20214關(guān)于獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)新法規(guī)定：除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地確定納稅地點(diǎn)，但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳

3、納企業(yè)所得稅?，F(xiàn)行稅法規(guī)定：獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或者組織在銀行開(kāi)設(shè)結(jié)算賬戶；獨(dú)立建立賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；獨(dú)立計(jì)算盈虧。6/28/20215稅收政策鏈接：國(guó)稅發(fā)〔2007〕23號(hào)一、加強(qiáng)匯總（合并）申報(bào)認(rèn)定管理外商投資企業(yè)總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在匯繳機(jī)構(gòu)涉外企業(yè)所得稅稅種登記完成后，為其出具《外商投資企業(yè)匯總申報(bào)繳納所得稅確認(rèn)單》。二、加強(qiáng)審核和備案事項(xiàng)管理　　分支機(jī)構(gòu)應(yīng)于年度終了后兩個(gè)月內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需審核、備案的涉稅事項(xiàng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到上述資料后，應(yīng)于兩個(gè)月內(nèi)審核完畢，并為分支機(jī)構(gòu)出具《分支機(jī)構(gòu)審核、備案事項(xiàng)確認(rèn)單》。6/28/20216關(guān)于居民企業(yè)、非居民

4、企業(yè)企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。實(shí)際管理機(jī)構(gòu)是指跨國(guó)企業(yè)的實(shí)際有效的指揮、控制和管理中心，是行使居民稅收管轄權(quán)的國(guó)家判定法人居民身份的主要標(biāo)準(zhǔn)。實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地的認(rèn)定，一般以股東大會(huì)的場(chǎng)所、董事會(huì)的場(chǎng)所以及行使指揮監(jiān)督權(quán)力的場(chǎng)所等因素來(lái)綜合判斷。6/28/20217稅收管轄權(quán)，是國(guó)家主權(quán)在稅收領(lǐng)域的體現(xiàn)，是一國(guó)

5、政府在其主權(quán)所及范圍之內(nèi)所擁有的不受干涉的征稅權(quán)力。不同國(guó)家可以依據(jù)國(guó)際法上的屬人原則和屬地原則，結(jié)合本國(guó)的經(jīng)濟(jì)、法律和社會(huì)狀況，選擇適用不同類型的稅收管轄權(quán)。地域管轄權(quán)；居民管轄權(quán)；混合管轄權(quán)。6/28/20218我國(guó)所得稅選擇雙重管轄居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的

6、所得繳納企業(yè)所得稅。6/28/20219法定稅率定為25％的原因企業(yè)所得稅的稅率為25％。非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20％。6/28/202110主要遵循以下三大原則其一，稅率的制定要考慮各類企業(yè)對(duì)稅負(fù)的承受能力。其二，稅率的制定要本著有利于保持稅制國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的原則。世界上平均稅率28.64%，中國(guó)周邊18個(gè)國(guó)家和地區(qū)平均稅率則為29.7%。其三，稅率的制定要考慮到國(guó)情財(cái)力。6/28/202111關(guān)于應(yīng)納稅所得額確認(rèn)的基本原則權(quán)責(zé)發(fā)生制核定征收的應(yīng)用企業(yè)確實(shí)不能提供真實(shí)、完整、準(zhǔn)確的收入、支出憑證，不能正確申報(bào)應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取成本加合理利

7、潤(rùn)、費(fèi)用換算以及其他合理方法核定其應(yīng)納稅所得額。虧損年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。6/28/202112企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。收入的形式：貨幣性與非貨幣性兩種。6/28/202113總收入變化的對(duì)比分析現(xiàn)行收入總額包括：（一）生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入；（二）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；（三）利息收入；（四）租賃收入；（五）特許權(quán)使用費(fèi)收入；（六）股息收入；（七）其他