企業(yè)所得稅法課件

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1、第六章企業(yè)所得稅法一節(jié)企業(yè)所得稅概述二節(jié)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算三節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算四節(jié)資產(chǎn)的稅務(wù)處理五節(jié)稅收優(yōu)惠六節(jié)源泉扣除七節(jié)征管與納稅申報(bào)應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅所得額的確定重點(diǎn)難點(diǎn)一節(jié)企業(yè)所得稅概述對(duì)境內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)，經(jīng)營所得和其他所得依法征收的稅。一.概念1950年所得稅并入工商稅1958年所得稅從工商稅中獨(dú)立出來，定名為工商所得稅1980年開始開征中外合資企業(yè)、外企所得稅1984年實(shí)行國有企業(yè)利改稅1994年實(shí)施企業(yè)所得稅二.納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人：在中國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織居民企業(yè)依法在中國境內(nèi)成立或依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)

2、在中國境內(nèi)的企業(yè)。非居民企業(yè)依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)、但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的或在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)中國境內(nèi)成立的企業(yè)：依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的除個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)以外的公司、企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、基金會(huì)、外國商會(huì)、農(nóng)民專業(yè)合作社、取得收入的其他組織。依照外國法律成立的企業(yè)：依照外國（地區(qū)）法律成立的具有企業(yè)性質(zhì)的組織。實(shí)際管理機(jī)構(gòu)：對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。機(jī)構(gòu)：◆管理機(jī)構(gòu)、營

3、業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)◆農(nóng)場(chǎng)、工廠、開采自然資源的場(chǎng)所◆提供勞務(wù)的場(chǎng)所◆從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所◆營業(yè)代理人◆其他機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所營業(yè)代理人受非居民企業(yè)委托，代理從事經(jīng)營的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織或個(gè)人①經(jīng)常代表委托人接洽采購業(yè)務(wù)，并簽訂購貨合同，代為采購商品；②與委托人簽訂代理協(xié)議或合同，經(jīng)常儲(chǔ)存屬于委托人的產(chǎn)（商）品，并代表委托人向他人交付其產(chǎn)（商）品；③有權(quán)經(jīng)常代表委托人簽訂銷貨合同或接受訂貨；④經(jīng)常代理委托人從事貨物采購、銷售以外的經(jīng)營活動(dòng)。三.征稅對(duì)象及稅率征稅對(duì)象合法來源（中國境內(nèi).外）所得減除-不征稅收入、免稅收入-各項(xiàng)

4、扣除允許彌補(bǔ)的以前年度虧損=應(yīng)納稅所得國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)：擁有國家自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，同時(shí)符合以下條件：◆符合《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》范圍；◆高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入60%以上；◆用于高新技術(shù)產(chǎn)品和技術(shù)的研發(fā)費(fèi)占企業(yè)當(dāng)年總收入的比重為銷售收入2億元以上的——3%銷售收入5000萬元~2億元——4%銷售收入5000萬元以下的——6%◆大專以上30%以上，高新技術(shù)產(chǎn)品和技術(shù)研發(fā)人員20%以上。企業(yè)所得稅稅率為25%15%小型微利企業(yè)：制造業(yè)：年應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人員不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。非制

5、造業(yè)：年應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人員不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)。實(shí)際適用10%的稅率20%二節(jié)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算收入—準(zhǔn)予扣除金額一、收入銷售貨物收入2.勞務(wù)收入3.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入4.權(quán)益性投資收益5.利息收入6.租金收入7.特許權(quán)使用費(fèi)收入8、接受捐贈(zèng)收入9、其他收入：資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益、已做壞帳損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)10、非

6、貨幣性資產(chǎn)交換、貨物.財(cái)產(chǎn).勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償付、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、利潤分配等1、國債利息收入。2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。3、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。但不包括居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。4、符合條件的非營利組織的收入。不征稅收入財(cái)政撥款：政府對(duì)預(yù)算單位、社會(huì)團(tuán)體等撥付的財(cái)政資金行政事業(yè)性收費(fèi)：向特定對(duì)象收取并納入財(cái)政管理的費(fèi)用政府性基金：代政府收取的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金其他不征稅收入：財(cái)政.

7、稅務(wù)部門規(guī)定專門用途的財(cái)政資金免稅收入二.準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目銷售商品、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的成本。本成銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用（已計(jì)入成本的費(fèi)用除外）。用費(fèi)除所得稅、允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及附加。金稅固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢凈損失、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失、呆賬損失、壞賬損失、不可抗力因素造成的損失、其他損失。失損發(fā)生的損失已作損失處理的資產(chǎn)減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額。以后納稅年度又全部收回或部分收回時(shí)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期收入。贈(zèng)捐性益公◇救助災(zāi)害、救濟(jì)貧困、扶助殘疾人等困難的社會(huì)群體和個(gè)人的活動(dòng)；◇教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)；◇

8、環(huán)境保護(hù)、社會(huì)公共設(shè)施建設(shè)；◇促進(jìn)社會(huì)發(fā)展和進(jìn)步的其他社會(huì)公共和福利事業(yè)。年利潤總額12%以內(nèi)（含）三、扣除標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實(shí)扣除即基本工資、獎(jiǎng)金