審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿課件

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1、第六章審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿第一節(jié)審計(jì)證據(jù)第二節(jié)審計(jì)工作底稿第三節(jié)利用其他主體的工作第一節(jié)審計(jì)證據(jù)本節(jié)主要內(nèi)容審計(jì)證據(jù)的含義審計(jì)證據(jù)的特征獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序第一節(jié)審計(jì)證據(jù)——審計(jì)證據(jù)的含義審計(jì)證據(jù)的定義定義注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的所有信息。整個(gè)審計(jì)實(shí)施過程，就是審計(jì)證據(jù)的收集與評(píng)價(jià)過程，圍繞審計(jì)證據(jù)而展開。審計(jì)證據(jù)的內(nèi)容內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)紀(jì)錄中含有的信息和其他信息注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會(huì)計(jì)信息以外的信息注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過詢問、觀察和檢查等審計(jì)程序獲取的信息注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身編制胡獲取的可以通過合理推斷得出結(jié)論的信息審計(jì)證據(jù)的

2、種類按外在形式分類按支持審計(jì)結(jié)論的程度分類按證據(jù)的來源分類按證據(jù)的邏輯分類按證據(jù)的證明力分類實(shí)物證據(jù)書面證據(jù)口頭證據(jù)環(huán)境證據(jù)直接證據(jù)間接證據(jù)內(nèi)部證據(jù)外部證據(jù)親知證據(jù)正面證據(jù)反面證據(jù)充分證明力部分證明力無證明力第一節(jié)審計(jì)證據(jù)——審計(jì)證據(jù)的特征充分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)的兩個(gè)重要特征，兩者缺一不可，只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才是有證明力的。影響證據(jù)數(shù)量的因素：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)）具體審計(jì)項(xiàng)目的重要性審計(jì)經(jīng)驗(yàn)是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量審計(jì)證據(jù)的數(shù)量并不是越多越好，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將獲取審計(jì)證據(jù)的成本高低和難易程度作為減少不可替代的審計(jì)程序的理由。充分性（數(shù)量）適當(dāng)

3、性相關(guān)性可靠性適當(dāng)性（質(zhì)量）疏遠(yuǎn)度、來源、客觀程度、證據(jù)提供者的素質(zhì)、相互印證、風(fēng)險(xiǎn)水平特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)程序，而與其他認(rèn)定無關(guān)，針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)，只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)的可靠性是指審計(jì)證據(jù)必須讓人可以信賴。從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠。直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠。以文本、記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可

4、靠。從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。1.審計(jì)證據(jù)的證明力大小順序是（D）A.實(shí)物證據(jù)﹥口頭證據(jù)﹥書面證據(jù)B.口頭證據(jù)﹥書面證據(jù)﹥實(shí)物證據(jù)C.書面證據(jù)﹥實(shí)物證據(jù)﹥口頭證據(jù)D.實(shí)物證據(jù)﹥書面證據(jù)﹥口頭證據(jù)2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的下列證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是（）A．購(gòu)貨發(fā)票B．應(yīng)收賬款函證回函C．采購(gòu)訂貨單副本D．銷售發(fā)票答：B3.以下證據(jù)中，屬于外部證據(jù)的是()。A．被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄B．被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書C．被審計(jì)單位提供的銷貨發(fā)票D．被審計(jì)單位提供的購(gòu)貨發(fā)票答：D審計(jì)證據(jù)的及時(shí)性一是指收集過程的及時(shí)性，即應(yīng)在盡

5、可能短的時(shí)間內(nèi)收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，及時(shí)形成審計(jì)結(jié)論和意見，及時(shí)出具審計(jì)報(bào)告；二是指收集審計(jì)證據(jù)的時(shí)間與被驗(yàn)證事項(xiàng)發(fā)生時(shí)間的相近性，即應(yīng)在被驗(yàn)證事項(xiàng)發(fā)生或結(jié)束時(shí)盡可能短的時(shí)間內(nèi)收集審計(jì)證據(jù)。審計(jì)具體程序?qū)徲?jì)總體程序檢查記錄或文件檢查有形資產(chǎn)觀察詢問函證重新計(jì)算重新執(zhí)行分析程序?qū)嵸|(zhì)性程序控制測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估第一節(jié)審計(jì)證據(jù)——獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序（一）檢查文件或記錄指對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件，進(jìn)行審查和研究，以確定其是否真實(shí)、合法的方法。（二）檢查有形資產(chǎn)檢查有形資產(chǎn)又稱為監(jiān)盤，是審計(jì)人員通過現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單位各種實(shí)物資

6、產(chǎn)及貨幣資金、有價(jià)證券等的實(shí)地盤點(diǎn)，同時(shí)實(shí)施適當(dāng)抽查，以確定實(shí)物資產(chǎn)是否真實(shí)存在并與賬面數(shù)量是否相符，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題存在的一種方法。（三）觀察觀察是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或執(zhí)行的程序。（四）詢問查詢是審計(jì)人員對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行書面或口頭詢問以獲取審計(jì)證據(jù)的方法。查詢的方式有口頭和書面兩種。（五）函證函證是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過直接來自第三方的對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過程。函證方式分為積極的函證和消極的函證兩種。（六）重新計(jì)算重新計(jì)算是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以人工方式或使用計(jì)算機(jī)

7、輔助審計(jì)技術(shù)，對(duì)記錄或文件中數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)。盡管這種審計(jì)方法對(duì)于驗(yàn)證原先計(jì)算結(jié)果的準(zhǔn)確性提供了最可靠的證據(jù)，但這種可靠性也是相對(duì)的。（七）重新執(zhí)行重新執(zhí)行是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新獨(dú)立執(zhí)行被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制，以獲取審計(jì)證據(jù)的方法。（八）分析程序分析程序是指通過對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料進(jìn)行分析，研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在聯(lián)系，以評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)信息，發(fā)現(xiàn)重要或異常項(xiàng)目的審計(jì)方法。分析性復(fù)核常用的方法：比較分析法、比率分析法、結(jié)構(gòu)分析法、趨勢(shì)分析法、合理性測(cè)試法、回歸分析法。實(shí)施分析程序的目的①用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序②可