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1、一、案例線索及分析????(二)長期股權投資審計案例????案例一：注冊會計師李文審計華朕公司2001年度會計報表，發(fā)現(xiàn)華聯(lián)公司2001年1月以庫存商品一批、專利權一項、設備一臺對紅光公司投資，華朕公司持股10萬股，所占比例為10％。上述資產(chǎn)的有關資料如下：????庫存商品賬面價值為20萬元，計稅價格為30萬元，增值稅率為17％，消費稅率為10％；專利權賬面價值為10萬元，已提減值準備為1萬元，計稅價格為12萬元，營業(yè)稅率為5％；設備的賬面價為20萬元，已提折舊2萬元，已計提減值準備1萬元。???
2、?華聯(lián)公司采用成本法核算，其具體會計處理如下：????1、4月1日投資時：????借：長期股權投資——紅光公司??????? 547000???? 累計折舊???????????????????????? 20000???? 固定資產(chǎn)減值準備???????????????? 10000???? 無形資產(chǎn)減值準備???????????????? 10000??????貸：固定資產(chǎn)?????????????????????????? 200000?????? 無形資產(chǎn)????????
3、?????????????????? 100000?????? 庫存商品?????????????????????????? 200000?????? 應交稅金——應交增值稅(銷項稅額) 51000(30萬×17%)??????????????????——應交消費稅?? 30000(30萬×10%)??????????????????——應交營業(yè)稅???? 6000(12萬×5%)????2、5月2日，華聯(lián)公司宣告分紅，每股紅利為1元時：????借：應收股利???
4、?????????????????????10000??????貸：長期股權投資——華聯(lián)公司???????????10000????5月15日收到紅利時：????借：銀行存款????????????????????????10000??????貨：應收股利???????????????????????????10000????3、2001年12月31日，該股的市值為42萬元，長期股權投資與市值的差額為547?000-10?000-420?000=117?000(元)，華聯(lián)公司提取長期投資減值準備的
5、會計處理為：????借：投資收益???????????????????????117000???? 貸：長期投資減值準備???????????????????117000YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemi
6、ntheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject????案例一分析：《企業(yè)會計制度》第二十二條規(guī)定：以非貨幣性交易換入的長期股權投資，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為出資時的投資成本。????《企業(yè)會計準則——投資》第十五條規(guī)定：長期股權投資應根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權益法核算。第十六條規(guī)定：投資企業(yè)對被審計單位無控制、無共同控制且無重大影響的，長期股權投資采用成本法核算。第十七條規(guī)定：采用成本法時，除追加或
7、收回投資外，長期股權投資的賬面價值一般應保持不變。被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金，確認為當期投資收益。投資企業(yè)確認投資收益，僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累計凈利潤的份額，所獲得的被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)全股利超過上述數(shù)額的部分，作為初始投資成本的收回，沖減投資的賬面價值。????據(jù)此，注冊會計師李文可以認可華聯(lián)公司的會計處理。????案例二：注冊會計師李文審計華聯(lián)公司2001年度會計報表，了解到華聯(lián)公司2000年4月1日以現(xiàn)金480萬元購買H公司100萬股，占H公司股權比例10％
8、；2000年5月25日收到H公司5月1日派發(fā)的現(xiàn)金股利5萬元。2000年末該股權的市值為420萬元，華聯(lián)公司據(jù)此計提減值準備55萬元。2001年5月1日，H公司宣告分紅，每10股紅利為2元，實際發(fā)放日為5月25日。2001年7月1日，華聯(lián)公司又從證券市場上購買了100萬股H公司的股票，共支付了銀行存款440萬元。這樣，其持股比例增加到20％，華聯(lián)公司對H公司具有了重大影響力。????李文通過檢查華朕公司提供的H公司經(jīng)審計的會計報表，了解到H公司2000年實現(xiàn)稅后凈利潤為300萬元，
