論現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的意義.doc

《論現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的意義.doc》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。

1、論現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的意義論現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的意義隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制論文聯(lián)盟的建立和發(fā)展以及社會(huì)法制化進(jìn)程的推進(jìn)，我國國家審計(jì)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和法律責(zé)任也明顯加大。強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，分析風(fēng)險(xiǎn)的成因和表現(xiàn)，防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日益成為國家審計(jì)面臨的重要任務(wù)之一。加強(qiáng)對(duì)國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，能有效地促使國家審計(jì)機(jī)關(guān)向信息使用部門，社會(huì)公眾提供客觀真實(shí)反映被審單位實(shí)際情況的審計(jì)報(bào)告,維護(hù)正常的經(jīng)濟(jì)秩序和國家經(jīng)濟(jì)安全，監(jiān)督并促進(jìn)黨的改革和經(jīng)濟(jì)政策得到貫徹落實(shí)。但由于各種客觀因素的影響，我

2、國的國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制無論是從理論，還是從實(shí)務(wù)操作上都存在很多急待解決的問題。利用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)進(jìn)行國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，也當(dāng)然地成為研究的一個(gè)緊迫的課題。一、國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概念及類型國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指國家審計(jì)機(jī)關(guān)及人員由于各種原因發(fā)表了與客觀事實(shí)不相符的審計(jì)意見或作出不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論和決定，導(dǎo)致必須承擔(dān)審計(jì)責(zé)任而遭受損失或不利的可能性。按照審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因，國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以分成三有風(fēng)險(xiǎn).控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)O固有風(fēng)險(xiǎn)是在假定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不存在或完全不發(fā)揮作用的情況下,被審計(jì)單位整體財(cái)務(wù)報(bào)表和某項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大差

3、錯(cuò)的可能性，這種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和會(huì)計(jì)核算工作本身的不足而產(chǎn)生的。固有風(fēng)險(xiǎn)的形成是受多方面因素綜合影響的，而且各方面因素錯(cuò)綜復(fù)雜。控制風(fēng)險(xiǎn)是指由于被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度存在缺陷而不能起到及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正某個(gè)賬戶或某項(xiàng)業(yè)務(wù)中的重大錯(cuò)弊的作用所形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)包括兩層含義：一是指由于被審單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的缺陷而無法發(fā)現(xiàn)糾正會(huì)計(jì)處理過程中可能存在的錯(cuò)弊；二是指無論內(nèi)部控制系統(tǒng)健全、有效到何種程度都不可能徹底根除管理當(dāng)局舞弊的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過預(yù)定的審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)被審

4、計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表上存在的某項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。審計(jì)人員審查會(huì)計(jì)資料和實(shí)物的范圍和詳細(xì)程度受到限制，在對(duì)被審單位賬戶余額和業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)進(jìn)行符合性測(cè)試后沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)和差錯(cuò)，而實(shí)際被審單位的賬戶余額和業(yè)務(wù)中存在錯(cuò)報(bào)和差錯(cuò)的可能性。因此，將檢查風(fēng)險(xiǎn)局限于實(shí)質(zhì)性測(cè)試中，不利于正確指導(dǎo)審計(jì)人員全面控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。事實(shí)上，檢查風(fēng)險(xiǎn)不只是來自于實(shí)質(zhì)性測(cè)試，也來自于符合性測(cè)試中。二、國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征主要體現(xiàn)在客觀性、潛在性、特殊性、深層次性及可控性方面。由于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)伴隨于一切審計(jì)活動(dòng)，是必然存在和不可避免

5、的。所以國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性;雖然國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在是客觀的，但其是否發(fā)生及其造成損失程度的大小都是不確定的，故國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有潛在性；國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，既有審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)劃不周，安排不當(dāng)，措施不力以及審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力低，道德素質(zhì)差等主觀原因也有政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化劇烈，相關(guān)法規(guī)制度不健全，被審單位提供虛假會(huì)計(jì)資料等客觀原因，因此國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因具有特殊性。國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響后果更多地體現(xiàn)在對(duì)政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)等較深層次方面的損害上，影響具有深層次性；但是國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平通過審計(jì)人員自身的不斷努力和社會(huì)各

6、方面的密切配合是可以加以控制的，因此國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失又具有可控性。三、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下進(jìn)行國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的意義由前可知，國家審計(jì)存在風(fēng)險(xiǎn)，利用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)進(jìn)行國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制便顯得尤為重要?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，合理配置審計(jì)資源，為提高效率保證效果提供了有效途徑的同時(shí)，擴(kuò)大了對(duì)被審單位的分析范圍，加深了分析深度，大大降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其核心思想主要包括以下幾個(gè)方面：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要來源于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)主要來源于整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，因此，有效的審計(jì)應(yīng)該

7、是建立在對(duì)企業(yè)、機(jī)關(guān)所處社會(huì)和行業(yè)的宏觀環(huán)境、戰(zhàn)略目標(biāo)和關(guān)鍵經(jīng)營環(huán)節(jié)分析的基礎(chǔ)上，通過綜合評(píng)價(jià)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)以確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間、范圍和程序。與傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式相比，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的范圍從微觀拓展到了被審單位的宏觀背景下，審計(jì)理念有了質(zhì)的飛躍。具體來看，新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)二重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)。其中重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括兩個(gè)層次：財(cái)務(wù)報(bào)表整體層次和認(rèn)定層次。與傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)模型相比，其形式上有所簡化，但審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵及外延卻擴(kuò)大了。在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下，對(duì)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估更加準(zhǔn)確、科學(xué)，能

8、精確地判斷出重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)域。從而可以依據(jù)審計(jì)重點(diǎn)合理配置審計(jì)資源，降低審計(jì)成本，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)的效率與效果。因此，利用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制意義重大，具體分析如下：（—）有利于提咼國家審計(jì)的質(zhì)量和績效水平現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)引入重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)概念，并規(guī)定評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是首要的審計(jì)程序。（1）不是所有的客戶經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)在任何情況下都最終具有財(cái)務(wù)后果，且必然導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào);（2）評(píng)估和控制所有經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)