財務管理財務分析畢業(yè)論文 淺談本幣現(xiàn)金池管理中的稅收和費用問題

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1、湖南師范大學本科畢業(yè)論文考籍號：XXXXXXXXX姓名：XXX專業(yè)：財務管理財務分析論文題目：淺談本幣現(xiàn)金池管理中的稅收和費用問題指導老師：XXX二〇一一年十二月十日　?。壅蓦S著企業(yè)集團化的發(fā)展，資金集中管理變得越來越重要，現(xiàn)金池作為一種資金集中管理的手段開始受到關注。運用現(xiàn)金池業(yè)務可以優(yōu)化企業(yè)資本結構，節(jié)約利息開支，加強資金管理。然而在實際運用中，由于企業(yè)自身的局限性和政策的約束，本幣現(xiàn)金池管理中存在諸多的稅收和費用問題。明確這些問題的原因與對策，提高企業(yè)自身素質，完善有關規(guī)定，對充分發(fā)揮現(xiàn)金池業(yè)務對企業(yè)的優(yōu)勢作用，實現(xiàn)節(jié)約各項費用具有重要意義?！　。坳P鍵詞］資金集中管理；本幣

2、現(xiàn)金池；稅收；費用　　隨著銀行業(yè)的快速發(fā)展，現(xiàn)金管理技術或方法變得越來越重要，“現(xiàn)金池（ＣａｓｈＰｏｏｌｉｎｇ）”作為一種有效的資金管理方法，也越來越多地受到國內外銀行重視，以便更好地應對日益激烈的市場競爭，適應集團客戶迅速發(fā)展的需要，提高核心競爭力。同時，“現(xiàn)金為王（ＣａｓｈｉｓＫｉｎｇ）”的理念在企業(yè)財務管理中受到空前的重視，企業(yè)對流動資產管理與集中性的要求變得日益緊迫，于是可以降低整個集團的財務成本、提高資金管理效率的現(xiàn)金池業(yè)務逐漸成為各大企業(yè)廣泛追捧的一項資金集中化管理工具?！　　　∫?、現(xiàn)金池介紹　　　　現(xiàn)金池（ＣａｓｈＰｏｏｌｉｎｇ）也稱現(xiàn)金總庫，最早是由跨國公司的財務公司

3、與國際銀行聯(lián)手開發(fā)的資金管理模式，用來統(tǒng)一調撥集團的全球資金，最大限度地降低集團持有的凈頭寸。現(xiàn)金池業(yè)務主要包括的事項有：成員單位賬戶余額上劃、成員企業(yè)日間透支、主動撥付與收款、成員企業(yè)之間委托借貸以及成員企業(yè)向集團總部的上存、下借分別計息等。　　現(xiàn)金流是企業(yè)的血液，“現(xiàn)金為王”是現(xiàn)代企業(yè)財務管理的基本理念。但是，許多企業(yè)集團由于成員企業(yè)數量眾多，地域分布廣泛，在資金管理上的水平參差不齊，出現(xiàn)了獨特的“三高”現(xiàn)象，即“高額”的閑置資金沉淀在銀行、借入“高額”的短期貸款和“高額”的財務費用，嚴重影響了企業(yè)集團利潤的增長，甚至導致破產?！　∪藗冊诳偨Y企業(yè)經營失敗教訓的同時，發(fā)現(xiàn)了一個共同

4、的規(guī)律：無論何種誘因導致經營失敗，最終都必然地顯現(xiàn)為資金鏈斷裂和現(xiàn)金流枯竭。現(xiàn)金流成為企業(yè)經營、投資、融資活動的綜合體現(xiàn)，商業(yè)銀行也把如何協(xié)助客戶構建健康的現(xiàn)金流，作為現(xiàn)金管理服務的重要理念。隨著市場全球化不斷擴展，企業(yè)對流動資產管理與集中性的要求也變得日益緊迫，企業(yè)收購或合并帶來了新的管理系統(tǒng)、與銀行業(yè)的聯(lián)系及賬戶結構，使得企業(yè)財務的整合過程變得更加復雜。在價值管理成為趨勢的形勢之下，如何更好地利用商業(yè)銀行的管理服務，實現(xiàn)集團財務管理由成本中心到利潤中心的轉換，更好地實踐價值管理，成為迫在眉睫的事情。同時，國家各項法規(guī)的限制不斷放寬，也為企業(yè)有效管理和利用資金提供了更加便利的環(huán)境。

5、在這種背景下，一種有效的現(xiàn)金管理技術——現(xiàn)金池得到了眾多集團企業(yè)的廣泛運用。　　　　二、本幣現(xiàn)金池業(yè)務產生的稅收和費用問題及相應對策　　?。ㄒ唬┊a生的原因　　雖然現(xiàn)金池已經成為國際上集團資金集中化管理的重要工具之一，但只是在最近幾年，它才作為一種新型的金融產品被國內銀行市場所推出。盡管當前有越來越多的集團企業(yè)已經或正準備使用現(xiàn)金池產品，可是目前國內的現(xiàn)金池產品仍處于比較初級的階段，在實際操作過程中，由于國家政策和各項法律法規(guī)的約束，本幣現(xiàn)金池管理中還存在許多問題?！　【唧w來說，在現(xiàn)金池結構下，子賬戶和母賬戶之間的資金轉移，導致了不同法人實體賬戶間資金的真實轉移，但是這種轉移是沒有貿易

6、背景支持的，這就形成了公司間的借貸，而公司間的借貸是我國《貸款通則》中所明令禁止的，中國人民銀行《貸款通則》第六十一條規(guī)定：“企業(yè)之間不得違反國家規(guī)定辦理借款或者變相借貸融資業(yè)務?！薄　∮纱丝梢姡覈蛊髽I(yè)之間非貿易結算項下的資金自由流動，法人之間想要共享現(xiàn)金資源的唯一途徑就是通過商業(yè)銀行、財務公司等金融中介機構以委托貸款的方式運作。但是即便是采用委托貸款方式，法律也有限制，如中國證監(jiān)會２００３年發(fā)布的５６號文《關于規(guī)范上市公司與關聯(lián)方資金往來及上市公司對外擔保若干問題的通知》，禁止國內上市公司向控股股東及其他關聯(lián)方通過委托貸款方式提供資金?！　∥匈J款簡單說就是一方向另一方貸款，

7、委托第三方（商業(yè)銀行）進行管理，商業(yè)銀行不承擔貸款損失風險，只負責按照委托人所指定的對象或投向、規(guī)定的用途和范圍、定妥的條件（金額、期限、利率等）代為發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助收回貸款。委托貸款被作為繞開公司間借貸禁令的一種方法，但是委托貸款模式也意味著額外的稅務成本——利息營業(yè)稅，且每次交易還必須繳納印花稅，因而就產生了一系列的稅收和費用問題?！　。ǘ┚唧w問題及相應對策　?。保』ǘ悺　「鶕覈惙ê汀吨腥A人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定，在借款合同中，銀行及