淺談本幣現(xiàn)金池管理中的稅收和費(fèi)用問題

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1、淺談本幣現(xiàn)金池管理中的稅收和費(fèi)用問題［摘要］隨著企業(yè)集團(tuán)化的發(fā)展，資金集中管理變得越來越重要，現(xiàn)金池作為一種資金集中管理的手段開始受到關(guān)注。運(yùn)用現(xiàn)金池業(yè)務(wù)可以優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，節(jié)約利息開支，加強(qiáng)資金管理。然而在實(shí)際運(yùn)用中，由于企業(yè)自身的局限性和政策的約束，本幣現(xiàn)金池管理中存在諸多的稅收和費(fèi)用問題。明確這些問題的原因與對(duì)策，提高企業(yè)自身素質(zhì)，完善有關(guān)規(guī)定，對(duì)充分發(fā)揮現(xiàn)金池業(yè)務(wù)對(duì)企業(yè)的優(yōu)勢(shì)作用，實(shí)現(xiàn)節(jié)約各項(xiàng)費(fèi)用具有重要意義。［關(guān)鍵詞］資金集中管理；本幣現(xiàn)金池；稅收；費(fèi)用隨著銀行業(yè)的快速發(fā)展，現(xiàn)金管理技術(shù)或方法變得越來越重要，“現(xiàn)金池(CashPooling)”作為一種有效的資金管理

2、方法，也越來越多地受到國(guó)內(nèi)外銀行重視，以便更好地應(yīng)對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，適應(yīng)集團(tuán)客戶迅速發(fā)展的需要，提高核心競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)，“現(xiàn)金為王(CashisKing)"的理念在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中受到空前的重視，企業(yè)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)管理與集中性的要求變得日益緊迫，于是可以降低整個(gè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)成本、提高資金管理效率的現(xiàn)金池業(yè)務(wù)逐漸成為各大企業(yè)廣泛追捧的一項(xiàng)資金集中化管理工具。、現(xiàn)金池介紹現(xiàn)金池(CashPooling)也稱現(xiàn)金總庫，最早是由跨國(guó)公司的財(cái)務(wù)公司與國(guó)際銀行聯(lián)手開發(fā)的資金管理模式，用來統(tǒng)一調(diào)撥集團(tuán)的全球資金，最大限度地降低集團(tuán)持有的凈頭寸?，F(xiàn)金池業(yè)務(wù)主要包括的事項(xiàng)有：成員單位賬戶余額上劃、成員

3、企業(yè)日間透支、主動(dòng)撥付與收款、成員企業(yè)之間委托借貸以及成員企業(yè)向集團(tuán)總部的上存、下借分別計(jì)息等。現(xiàn)金流是企業(yè)的血液，“現(xiàn)金為王”是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本理念。但是，許多企業(yè)集團(tuán)由于成員企業(yè)數(shù)量眾多，地域分布廣泛，在資金管理上的水平參差不齊，出現(xiàn)了獨(dú)特的“三高”現(xiàn)象，即“高額”的閑置資金沉淀在銀行、借入“高額”的短期貸款和“高額”的財(cái)務(wù)費(fèi)用，嚴(yán)重影響了企業(yè)集團(tuán)利潤(rùn)的增長(zhǎng)，甚至導(dǎo)致破產(chǎn)。人們?cè)诳偨Y(jié)企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗教訓(xùn)的同時(shí)，發(fā)現(xiàn)了一個(gè)共同的規(guī)律：無論何種誘因?qū)е陆?jīng)營(yíng)失敗，最終都必然地顯現(xiàn)為資金鏈斷裂和現(xiàn)金流枯竭?，F(xiàn)金流成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資、融資活動(dòng)的綜合體現(xiàn)，商業(yè)銀行也把如何協(xié)助客戶構(gòu)建

4、健康的現(xiàn)金流，作為現(xiàn)金管理服務(wù)的重要理念。隨著市場(chǎng)全球化不斷擴(kuò)展，企業(yè)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)管理與集中性的要求也變得日益緊迫，企業(yè)收購(gòu)或合并帶來了新的管理系統(tǒng)、與銀行業(yè)的聯(lián)系及賬戶結(jié)構(gòu)，使得企業(yè)財(cái)務(wù)的整合過程變得更加復(fù)雜。在價(jià)值管理成為趨勢(shì)的形勢(shì)之下，如何更好地利用商業(yè)銀行的管理服務(wù)，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理由成本中心到利潤(rùn)中心的轉(zhuǎn)換，更好地實(shí)踐價(jià)值管理，成為迫在眉睫的事情。同時(shí)，國(guó)家各項(xiàng)法規(guī)的限制不斷放寬，也為企業(yè)有效管理和利用資金提供了更加便利的環(huán)境。在這種背景下，一種有效的現(xiàn)金管理技術(shù)__現(xiàn)金池得到了眾多集團(tuán)企業(yè)的廣泛運(yùn)用。二、本幣現(xiàn)金池業(yè)務(wù)產(chǎn)生的稅收和費(fèi)用問題及相應(yīng)對(duì)策（一）產(chǎn)生的原因雖然

5、現(xiàn)金池己經(jīng)成為國(guó)際上集團(tuán)資金集中化管理的重要工具之一，但只是在最近幾年，它才作為一種新型的金融產(chǎn)品被國(guó)內(nèi)銀行市場(chǎng)所推出。盡管當(dāng)前有越來越多的集團(tuán)企業(yè)已經(jīng)或正準(zhǔn)備使用現(xiàn)金池產(chǎn)品，可是目前國(guó)內(nèi)的現(xiàn)金池產(chǎn)品仍處于比較初級(jí)的階段，在實(shí)際操作過程中，由于國(guó)家政策和各項(xiàng)法律法規(guī)的約束，本幣現(xiàn)金池管理中還存在許多問題。具體來說，在現(xiàn)金池結(jié)構(gòu)下，子賬戶和母賬戶之間的資金轉(zhuǎn)移，導(dǎo)致了不同法人實(shí)體賬戶間資金的真實(shí)轉(zhuǎn)移，但是這種轉(zhuǎn)移是沒有貿(mào)易背景支持的，這就形成了公司間的借貸，而公司間的借貸是我國(guó)《貸款通則》中所明令禁止的，中國(guó)人民銀行《貸款通則》第六十一條規(guī)定：“企業(yè)之間不得違反國(guó)家規(guī)定辦理借款或

6、者變相借貸融資業(yè)務(wù)?！庇纱丝梢?，我國(guó)禁止企業(yè)之間非貿(mào)易結(jié)算項(xiàng)下的資金自由流動(dòng)，法人之間想要共享現(xiàn)金資源的唯一途徑就是通過商業(yè)銀行、財(cái)務(wù)公司等金融中介機(jī)構(gòu)以委托貸款的方式運(yùn)作。但是即便是采用委托貸款方式，法律也有限制，如中國(guó)證監(jiān)會(huì)2003年發(fā)布的56號(hào)文《關(guān)于規(guī)范上市公司與關(guān)聯(lián)方資金往來及上市公司對(duì)外擔(dān)保若干問題的通知》，禁止國(guó)內(nèi)上市公司向控股股東及其他關(guān)聯(lián)方通過委托貸款方式提供資金。委托貸款簡(jiǎn)單說就是一方向另一方貸款，委托第三方（商業(yè)銀行）進(jìn)行管理，商業(yè)銀行不承擔(dān)貸款損失風(fēng)險(xiǎn)，只負(fù)責(zé)按照委托人所指定的對(duì)象或投向、規(guī)定的用途和范圍、定妥的條件（金額、期限、利率等）代為發(fā)放、監(jiān)督使

7、用并協(xié)助收回貸款。委托貸款被作為繞開公司間借貸禁令的一種方法，但是委托貸款模式也意味著額外的稅務(wù)成本一一利息營(yíng)業(yè)稅，且每次交易還必須繳納印花稅，因而就產(chǎn)生了一系列的稅收和費(fèi)用問題。（二）具體問題及相應(yīng)對(duì)策1.印花稅根據(jù)我國(guó)稅法和《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》規(guī)定，在借款合同中，銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同按借款金額%貼花，納稅義務(wù)人為立合同人，單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花。因此根據(jù)規(guī)定委托貸款必須按照每筆貸款金額的%繳納印花稅，且一筆交易交一次?，F(xiàn)金池